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問答題某糧油加工廠（一般納稅人）2005年發(fā)生以下購入業(yè)務(wù)：（1）從某國營糧食銷售企業(yè)購進小麥取得專用發(fā)票上注明稅金1.82萬元；（2）從農(nóng)民手中購入小麥，收購憑證上注明價款7萬元，支付運費0.09萬元，取得貨票；（3）從糧油公司購進芝麻，取得專用發(fā)票上注明稅金0.26萬元；（4）從山東某糧食部門購入花生，取得專用發(fā)票上注明稅金0.23萬元；（5）購入生產(chǎn)辦公用低值易耗品，取得專用發(fā)票上注明稅金0.068萬元；（6）購入生產(chǎn)用水電，取得專用發(fā)票上注明的稅金0.0782萬元；（7）購入貨物均已入庫。本月發(fā)生銷售業(yè)務(wù)如下：（1）銷售面粉給一般納稅人，開具專用發(fā)票上注明價款15.2萬元；（2）銷售面粉給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票上注明價款1.8萬元；（3）銷售掛面，開具專用發(fā)票上注明價款0.5萬元；（4）門市零售掛面給消費者，收入0.1萬元；（5）銷售方便面開出普通發(fā)票上注明價款0.3萬元；（6）銷售植物油開具專用發(fā)票上注明價款40萬元；（7）門市銷售速凍食品給消費者，取得收入0.12萬元；（8）將一部分購入的小麥轉(zhuǎn)售給另一小規(guī)模食品加工廠，開具普通發(fā)票上注明價款0.6萬元；（9）銷貨中，用本廠汽車運送，收取的運費0.12萬元（非獨立核算），其中包括高速公路費50元，裝卸費150元。糧食加工廠按以下辦法繳納了增值稅：銷項稅＝（15.2＋1.8＋0.5＋0.1＋0.3＋40＋0.12＋0.6）×17％＝58.62×17％＝9.97（萬元）應(yīng)納增值稅＝9.97－1.82－0.26－0.23－0.0782－（0.12－0.02）×7％＝7.58－0.07＝7.51（萬元）分析以上計算中存在的問題，并正確計算應(yīng)納增值稅。

參考答案： 企業(yè)計算有4點錯誤：一是用錯稅率；二是混淆了含稅收入與不含稅收入，銷項稅額的計稅依據(jù)錯誤；三是收取的運費為價外費用，應(yīng)做...

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1.問答題某股份有限公司被稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，企業(yè)所得稅稅率33％，增值稅稅率17％，2001年稅前會計利潤總額200萬元，企業(yè)已按會計利潤總額提取并預繳所得稅66萬元。經(jīng)過審查企業(yè)的有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)下列問題：1．5月份購入一條新的生產(chǎn)線，在試運行階段共生產(chǎn)產(chǎn)品2噸，發(fā)生成本8萬元，銷售后共得款項11．7萬元，賬務(wù)處理為：借：在建工程80000 貸：銀行存款80000 借：銀行存款117000 貸：在建工程100000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170002．12月10日，因開發(fā)新產(chǎn)品，購入一臺價值8萬元的測試儀器，已獲得稅務(wù)機關(guān)批準允許在計算本年度所得稅時一次性扣除。由于是12月份購入，企業(yè)尚未提取折舊。購入時，會計處理如下：借：固定資產(chǎn)80000 貸：銀行存款80000 3．該公司與另一家公司發(fā)生經(jīng)濟糾紛被起訴，并要求賠償40萬元，12月31日，根據(jù)法律訴訟的進展情況和律師的意見，認為對原告予以賠償?shù)目赡苄栽?0％以上，最有可能發(fā)生的賠償是35萬元。公司作分錄如下：借：營業(yè)外支出——訴訟賠償350000 貸：預計負債350000針對企業(yè)錯誤的會計分錄，做出跨年度的賬務(wù)調(diào)整分錄。

參考答案：計算應(yīng)補繳所得稅額
利潤總額＝200－8＝192（萬元）；
納稅調(diào)增項目金額＝2＋35＝37（萬元）...

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2.問答題某股份有限公司被稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》和現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，企業(yè)所得稅稅率33％，增值稅稅率17％，2001年稅前會計利潤總額200萬元，企業(yè)已按會計利潤總額提取并預繳所得稅66萬元。經(jīng)過審查企業(yè)的有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)下列問題：1．5月份購入一條新的生產(chǎn)線，在試運行階段共生產(chǎn)產(chǎn)品2噸，發(fā)生成本8萬元，銷售后共得款項11．7萬元，賬務(wù)處理為：借：在建工程80000 貸：銀行存款80000 借：銀行存款117000 貸：在建工程100000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170002．12月10日，因開發(fā)新產(chǎn)品，購入一臺價值8萬元的測試儀器，已獲得稅務(wù)機關(guān)批準允許在計算本年度所得稅時一次性扣除。由于是12月份購入，企業(yè)尚未提取折舊。購入時，會計處理如下：借：固定資產(chǎn)80000 貸：銀行存款80000 3．該公司與另一家公司發(fā)生經(jīng)濟糾紛被起訴，并要求賠償40萬元，12月31日，根據(jù)法律訴訟的進展情況和律師的意見，認為對原告予以賠償?shù)目赡苄栽?0％以上，最有可能發(fā)生的賠償是35萬元。公司作分錄如下：借：營業(yè)外支出——訴訟賠償350000 貸：預計負債350000扼要提出存在的影響納稅的問題

參考答案：存在問題及調(diào)賬。
（1）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。
（2）調(diào)賬分錄為：
借：以前年度損益調(diào)...

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3.問答題某股份有限公司2004年度企業(yè)賬面反映1月～12月會計利潤總額600萬元。本年度已預繳企業(yè)所得稅198萬元。通過審查該公司全年的有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：1．營業(yè)費用中列支廣告費250萬元，宣傳費21萬元。2．管理費用中列支業(yè)務(wù)招待費57萬元。3．公司按賬齡分析法提取壞賬準備。應(yīng)收賬款、壞賬準備科目年初數(shù)分別為2000萬元、30萬元；年末數(shù)分別為3000萬元、50萬元。其中，年末應(yīng)收賬款余額3000萬元中包含本年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款100萬元。4．2月3日，給本公司生產(chǎn)一線職工發(fā)放工作服、手套等勞保用品，在“應(yīng)付福利費”科目列支，金額18萬元。5．其他資料：該公司1月～12月主營業(yè)務(wù)收入9000萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，營業(yè)外收入300萬元。根據(jù)上述資料，分析計算該公司2000年度應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅。

參考答案：1.允許稅前扣除的宣傳費限額＝（9000＋1000）×5‰＝50萬元，企業(yè)實際列支21萬元，允許據(jù)實扣除。...

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4.問答題 2005年檢查甲公司2004年度企業(yè)所得稅，發(fā)現(xiàn)如下問題：甲公司于2004年3月1日購買一臺設(shè)備，該設(shè)備價款分三次支付，3月1日支付100萬元，3月10日支付60萬元，3月15日支付40萬元，該設(shè)備于3月30日安裝完成，可以投入使用。為購買該設(shè)備甲公司于3月1日向銀行取得借款140萬元，年利率12％，3月10日又向銀行取得借款60萬元，年利率15％。本月借款實際發(fā)生的利息之和＝140×12％×1／12＋（60×15％×1／12）×20／30＝1．9（萬元），企業(yè)作會計分錄如下：借：在建工程19000 貸：預提費用——利息19000 同時，按在建工程總額220萬元（設(shè)備價款、安裝費、運費、利息等），結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，分錄為：借：固定資產(chǎn)2200000 貸：在建工程2200000 該設(shè)備由企業(yè)管理部門使用，折舊年限為10年，預計凈值為5％，2004年計提折舊額＝2200000×（1－5％）÷10÷12×9＝156750（元），分錄為：借：管理費用156750 貸：累計折舊156750 假設(shè)2004年甲公司會計利潤總額500000元，公司已按33％的所得稅率計提所得稅165000元，本年度已預繳所得稅120000元，不考慮其他納稅調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為33％。
計算甲公司2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并作出相關(guān)調(diào)賬處理。

參考答案：應(yīng)予資本化的利息計算如下：
（1）累計支出加權(quán)平均數(shù)＝100×30／30＋60×20／30＋40×15／30＝...

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5.問答題 2005年檢查甲公司2004年度企業(yè)所得稅，發(fā)現(xiàn)如下問題：甲公司于2004年3月1日購買一臺設(shè)備，該設(shè)備價款分三次支付，3月1日支付100萬元，3月10日支付60萬元，3月15日支付40萬元，該設(shè)備于3月30日安裝完成，可以投入使用。為購買該設(shè)備甲公司于3月1日向銀行取得借款140萬元，年利率12％，3月10日又向銀行取得借款60萬元，年利率15％。本月借款實際發(fā)生的利息之和＝140×12％×1／12＋（60×15％×1／12）×20／30＝1．9（萬元），企業(yè)作會計分錄如下：借：在建工程19000 貸：預提費用——利息19000 同時，按在建工程總額220萬元（設(shè)備價款、安裝費、運費、利息等），結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，分錄為：借：固定資產(chǎn)2200000 貸：在建工程2200000 該設(shè)備由企業(yè)管理部門使用，折舊年限為10年，預計凈值為5％，2004年計提折舊額＝2200000×（1－5％）÷10÷12×9＝156750（元），分錄為：借：管理費用156750 貸：累計折舊156750 假設(shè)2004年甲公司會計利潤總額500000元，公司已按33％的所得稅率計提所得稅165000元，本年度已預繳所得稅120000元，不考慮其他納稅調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為33％。
指出上述業(yè)務(wù)存在的問題，并說明對企業(yè)財務(wù)狀況的影響

參考答案：

企業(yè)將借款利息全部資本化是不對的，虛增了固定資產(chǎn)原價，多計提折舊，同時對當期會計利潤造成一定的影響。