2005年檢查甲公司2004年度企業(yè)所得稅，發(fā)現(xiàn)如下問題：甲公司于2004年3月1日購買一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備價(jià)款分三次支付，3月1日支付100萬元，3月10日支付60萬元，3月15日支付40萬元，該設(shè)備于3月30日安裝完成，可以投入使用。為購買該設(shè)備甲公司于3月1日向銀行取得借款140萬元，年利率12％，3月10日又向銀行取得借款60萬元，年利率15％。本月借款實(shí)際發(fā)生的利息之和＝140×12％×1／12＋（60×15％×1／12）×20／30＝1．9（萬元），企業(yè)作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：在建工程19000 貸：預(yù)提費(fèi)用——利息19000 同時(shí)，按在建工程總額220萬元（設(shè)備價(jià)款、安裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、利息等），結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，分錄為： 借：固定資產(chǎn)2200000 貸：在建工程2200000 該設(shè)備由企業(yè)管理部門使用，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈值為5％，2004年計(jì)提折舊額＝2200000×（1－5％）÷10÷12×9＝156750（元），分錄為： 借：管理費(fèi)用156750 貸：累計(jì)折舊156750 假設(shè)2004年甲公司會(huì)計(jì)利潤總額500000元，公司已按33％的所得稅率計(jì)提所得稅165000元，本年度已預(yù)繳所得稅120000元，不考慮其他納稅調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為33％。

甲公司為某國有獨(dú)資公司，主營紡織機(jī)構(gòu)配件制造銷售，審查甲公司2000年企業(yè)所得稅納稅情況。該企業(yè)核算生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品成本間分配采用“定額比例法”。在審查過程中發(fā)現(xiàn)，年末庫存產(chǎn)成品單位成本比以前月份高出許多，于是，對(duì)甲產(chǎn)品年末生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配進(jìn)行重點(diǎn)抽查。2000年12月末甲產(chǎn)品在產(chǎn)品數(shù)量為200件，完工產(chǎn)品300件，上月結(jié)轉(zhuǎn)材料費(fèi)用20000元，本月材料費(fèi)用30000元，共50000元，原材料每月一次投料，產(chǎn)品單耗定額為60元／件，企業(yè)保留的月末在產(chǎn)品材料成本為5000元。通過審查年末企業(yè)“庫存商品盤點(diǎn)表”和“庫存商品”明細(xì)賬，得知2000年年末“庫存商品——甲產(chǎn)品”借方余額為80000元，“庫存商品——甲產(chǎn)品”賬戶貸方結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本120000元。該公司2000年賬面盈利，企業(yè)已按賬面利潤提取并繳納企業(yè)所得稅，除所給資料外，再無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。