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問(wèn)答題某股份有限公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，企業(yè)所得稅稅率33％，增值稅稅率17％，2001年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，企業(yè)已按會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額提取并預(yù)繳所得稅66萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)審查企業(yè)的有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：1．5月份購(gòu)入一條新的生產(chǎn)線，在試運(yùn)行階段共生產(chǎn)產(chǎn)品2噸，發(fā)生成本8萬(wàn)元，銷售后共得款項(xiàng)11．7萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：借：在建工程80000 貸：銀行存款80000 借：銀行存款117000 貸：在建工程100000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170002．12月10日，因開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值8萬(wàn)元的測(cè)試儀器，已獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)允許在計(jì)算本年度所得稅時(shí)一次性扣除。由于是12月份購(gòu)入，企業(yè)尚未提取折舊。購(gòu)入時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)80000 貸：銀行存款80000 3．該公司與另一家公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛被起訴，并要求賠償40萬(wàn)元，12月31日，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況和律師的意見(jiàn)，認(rèn)為對(duì)原告予以賠償?shù)目赡苄栽?0％以上，最有可能發(fā)生的賠償是35萬(wàn)元。公司作分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償350000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債350000針對(duì)企業(yè)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄，做出跨年度的賬務(wù)調(diào)整分錄。

參考答案： 計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額
利潤(rùn)總額＝200－8＝192（萬(wàn)元）；
納稅調(diào)增項(xiàng)目金額＝2＋35＝37（萬(wàn)元）...

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1.問(wèn)答題某股份有限公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策，企業(yè)所得稅稅率33％，增值稅稅率17％，2001年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，企業(yè)已按會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額提取并預(yù)繳所得稅66萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)審查企業(yè)的有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：1．5月份購(gòu)入一條新的生產(chǎn)線，在試運(yùn)行階段共生產(chǎn)產(chǎn)品2噸，發(fā)生成本8萬(wàn)元，銷售后共得款項(xiàng)11．7萬(wàn)元，賬務(wù)處理為：借：在建工程80000 貸：銀行存款80000 借：銀行存款117000 貸：在建工程100000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170002．12月10日，因開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值8萬(wàn)元的測(cè)試儀器，已獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)允許在計(jì)算本年度所得稅時(shí)一次性扣除。由于是12月份購(gòu)入，企業(yè)尚未提取折舊。購(gòu)入時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)80000 貸：銀行存款80000 3．該公司與另一家公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛被起訴，并要求賠償40萬(wàn)元，12月31日，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況和律師的意見(jiàn)，認(rèn)為對(duì)原告予以賠償?shù)目赡苄栽?0％以上，最有可能發(fā)生的賠償是35萬(wàn)元。公司作分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟賠償350000 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債350000扼要提出存在的影響納稅的問(wèn)題

參考答案：存在問(wèn)題及調(diào)賬。
（1）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。
（2）調(diào)賬分錄為：
借：以前年度損益調(diào)...

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2.問(wèn)答題某股份有限公司2004年度企業(yè)賬面反映1月～12月會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元。本年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅198萬(wàn)元。通過(guò)審查該公司全年的有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：1．營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支廣告費(fèi)250萬(wàn)元，宣傳費(fèi)21萬(wàn)元。2．管理費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)57萬(wàn)元。3．公司按賬齡分析法提取壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備科目年初數(shù)分別為2000萬(wàn)元、30萬(wàn)元；年末數(shù)分別為3000萬(wàn)元、50萬(wàn)元。其中，年末應(yīng)收賬款余額3000萬(wàn)元中包含本年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款100萬(wàn)元。4．2月3日，給本公司生產(chǎn)一線職工發(fā)放工作服、手套等勞保用品，在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目列支，金額18萬(wàn)元。5．其他資料：該公司1月～12月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入300萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，分析計(jì)算該公司2000年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

參考答案：1.允許稅前扣除的宣傳費(fèi)限額＝（9000＋1000）×5‰＝50萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際列支21萬(wàn)元，允許據(jù)實(shí)扣除。...

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3.問(wèn)答題 2005年檢查甲公司2004年度企業(yè)所得稅，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：甲公司于2004年3月1日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備價(jià)款分三次支付，3月1日支付100萬(wàn)元，3月10日支付60萬(wàn)元，3月15日支付40萬(wàn)元，該設(shè)備于3月30日安裝完成，可以投入使用。為購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備甲公司于3月1日向銀行取得借款140萬(wàn)元，年利率12％，3月10日又向銀行取得借款60萬(wàn)元，年利率15％。本月借款實(shí)際發(fā)生的利息之和＝140×12％×1／12＋（60×15％×1／12）×20／30＝1．9（萬(wàn)元），企業(yè)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程19000 貸：預(yù)提費(fèi)用——利息19000 同時(shí)，按在建工程總額220萬(wàn)元（設(shè)備價(jià)款、安裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、利息等），結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，分錄為：借：固定資產(chǎn)2200000 貸：在建工程2200000 該設(shè)備由企業(yè)管理部門(mén)使用，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈值為5％，2004年計(jì)提折舊額＝2200000×（1－5％）÷10÷12×9＝156750（元），分錄為：借：管理費(fèi)用156750 貸：累計(jì)折舊156750 假設(shè)2004年甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額500000元，公司已按33％的所得稅率計(jì)提所得稅165000元，本年度已預(yù)繳所得稅120000元，不考慮其他納稅調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為33％。
計(jì)算甲公司2004年應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并作出相關(guān)調(diào)賬處理。

參考答案：應(yīng)予資本化的利息計(jì)算如下：
（1）累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝100×30／30＋60×20／30＋40×15／30＝...

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4.問(wèn)答題 2005年檢查甲公司2004年度企業(yè)所得稅，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：甲公司于2004年3月1日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備價(jià)款分三次支付，3月1日支付100萬(wàn)元，3月10日支付60萬(wàn)元，3月15日支付40萬(wàn)元，該設(shè)備于3月30日安裝完成，可以投入使用。為購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備甲公司于3月1日向銀行取得借款140萬(wàn)元，年利率12％，3月10日又向銀行取得借款60萬(wàn)元，年利率15％。本月借款實(shí)際發(fā)生的利息之和＝140×12％×1／12＋（60×15％×1／12）×20／30＝1．9（萬(wàn)元），企業(yè)作會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程19000 貸：預(yù)提費(fèi)用——利息19000 同時(shí)，按在建工程總額220萬(wàn)元（設(shè)備價(jià)款、安裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、利息等），結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，分錄為：借：固定資產(chǎn)2200000 貸：在建工程2200000 該設(shè)備由企業(yè)管理部門(mén)使用，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈值為5％，2004年計(jì)提折舊額＝2200000×（1－5％）÷10÷12×9＝156750（元），分錄為：借：管理費(fèi)用156750 貸：累計(jì)折舊156750 假設(shè)2004年甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額500000元，公司已按33％的所得稅率計(jì)提所得稅165000元，本年度已預(yù)繳所得稅120000元，不考慮其他納稅調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為33％。
指出上述業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題，并說(shuō)明對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響

參考答案：

企業(yè)將借款利息全部資本化是不對(duì)的，虛增了固定資產(chǎn)原價(jià)，多計(jì)提折舊，同時(shí)對(duì)當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)造成一定的影響。

5.問(wèn)答題某酒廠是集體企業(yè)，系增值稅一般納稅人，以外購(gòu)糧食為原料生產(chǎn)銷售各種白酒。2004年5月，審查2003年度納稅情況。2003年度“損益表”有關(guān)數(shù)據(jù)如下：1月～12月產(chǎn)品銷售收入1500萬(wàn)元，折扣銷售50萬(wàn)元，全年利潤(rùn)總額100萬(wàn)元，已按賬面利潤(rùn)提取并繳納企業(yè)所得稅33萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步核查有關(guān)賬證，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：⑴按稅法規(guī)定，壞賬準(zhǔn)備應(yīng)按年末應(yīng)收賬款余額的5‰提取，企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備12500元。該企業(yè)應(yīng)收賬款年末余額為2000000元，應(yīng)收票據(jù)年末余額500000元，年初“壞賬準(zhǔn)備”科目無(wú)余額。⑵2003年7月2日，將2.5噸成本價(jià)100000元的特制低度大曲一批發(fā)放給職工（無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格），計(jì)提增值稅17000元，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付福利費(fèi)132000貸：庫(kù)存商品──特制大曲100000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額17000應(yīng)交稅金──應(yīng)交消費(fèi)稅15000經(jīng)核定，企業(yè)2003年已繳增值稅再無(wú)其他問(wèn)題，期末“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目無(wú)余額。⑶企業(yè)12月份將一幢房屋作價(jià)1000000元轉(zhuǎn)讓給某銀行沖抵長(zhǎng)期借款1000000元。該房屋賬面原值1200000元，已提折舊400000元，發(fā)生清理費(fèi)用（含印花稅）10000元。企業(yè)賬務(wù)處理如下：借：長(zhǎng)期借款1000000累計(jì)折舊400000貸：固定資產(chǎn)1200000銀行存款10000營(yíng)業(yè)外收入190000⑷“管理費(fèi)用”賬戶全年借方發(fā)生額500000元，其中“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”專欄累計(jì)發(fā)生額82500元，“其他”欄中反映違反防火安全罰款支出5000元；“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶全年借方發(fā)生額490000元，其中：未完工程借款利息支出200000元、銀行逾期還款罰息支出20000元；“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶全年借方發(fā)生額為110000元，其中對(duì)街道綠化贊助支出10000元，支付非公益性捐贈(zèng)5000元。⑸“投資收益”45000元，其中，國(guó)庫(kù)券利息收入10000元，企業(yè)債券利息收入5000元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)30000元，分回利潤(rùn)已在當(dāng)?shù)匕?3％稅率繳納所得稅。⑹2002年有尚未彌補(bǔ)的虧損80000元。計(jì)算企業(yè)2003年度應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅費(fèi)（糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為25％，城建稅稅率7％教育費(fèi)附加征收率3％，銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%）

參考答案：除企業(yè)所得稅外，其他應(yīng)補(bǔ)各項(xiàng)稅費(fèi)參見(jiàn)上述內(nèi)容。
應(yīng)納稅所得額＝1000000＋2500＋19290－55000...

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