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甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，2014年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為120萬元，遞延所得稅負債余額為240萬元。甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。 
甲公司2014年銷售收入為20000萬元，利潤總額為7200萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下： 
（1）甲公司于2014年10月10日用一幢自用辦公樓與乙公司的一塊土地使用權(quán)進行置換，資產(chǎn)置換日，甲公司換出辦公樓的原價為6000萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為7000萬元；乙公司換出土地使用權(quán)的原價為5000萬元，已提攤銷800萬元，公允價值為7000萬元。甲公司換入的土地使用權(quán)準(zhǔn)備持有以備增值后轉(zhuǎn)讓，采用公允價值模式計量，2014年年末換入土地使用權(quán)的公允價值為7500萬元。稅法規(guī)定，對該土地使用權(quán)以歷史成本計量，預(yù)計使用年限為50年，采用直線法攤銷，無殘值。甲公司換出辦公樓應(yīng)交營業(yè)稅為350萬元，不考慮其他稅費。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。乙公司換入的辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。 
（2）2013年12月20日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款和安裝費等共計3200萬元。12月28日，該設(shè)備經(jīng)安裝達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計該設(shè)備使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為16年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。 
（3）2014年7月22日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以450萬元罰款，罰款尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。 
（4）2014年年末確認一項3年期分期收款銷售商品，收款總額是1800萬元，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，實際年利率為5%，甲公司將于2015年年末至2017年年末每年收款600萬元，該商品現(xiàn)銷價格為1633.92萬元，成本為1000萬元，按照稅法規(guī)定應(yīng)于合同約定收款日確認收入實現(xiàn)。 
（5）按照銷售收入0.4%預(yù)提產(chǎn)品售后保修費用，2013年年末預(yù)計負債（產(chǎn)品保修費用）余額為零，2014年發(fā)生保修費用50萬元。 
（6）2014年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費3200萬元，至年末尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。 
（7）其他有關(guān)資料如下： 
①甲公司預(yù)計2014年1月1日存在的暫時性差異將在2015年1月1日以后轉(zhuǎn)回。 
②甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行了處理。 
③甲公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年12月31日，對下列資產(chǎn)進行減值測試并進行會計處理，具體有關(guān)資料如下：
（1）2014年1月2日，甲公司以庫存商品、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司采用應(yīng)稅合并。2014年1月2日有關(guān)合并對價資料如下：

甲公司發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用20萬元。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為6090萬元，與賬面價值相同。  
2014年12月31日，甲公司在合并財務(wù)報表層面確定的乙公司可辨認凈資產(chǎn)持續(xù)計算的賬面價值為7500萬元，乙公司可收回金額為8100萬元。甲公司在合并報表層面未對商譽確認減值。 
（2）2014年12月31日對購入A機器設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)該機器可能發(fā)生減值。該機器原值為4000萬元，累計折舊為2500萬元，未計提減值準(zhǔn)備。該機器公允價值總額為1000萬元；直接歸屬于該機器的處置費用為50萬元，尚可使用5年，預(yù)計其在未來4年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：300萬元、270萬元、240萬元、185萬元；第5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量合計為150萬元。在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，甲公司決定采用5%的折現(xiàn)率，假定現(xiàn)金流量均在期末產(chǎn)生。 甲公司對其處理如下： 
該機器的公允價值減去處置費用后的凈額=1000-50=950（萬元） 
機器設(shè)備預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=∑[第t年預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量/（1+折現(xiàn)率）t ]=300/（1+5%）+270/（1+5%）2+240/（1+5%）3+185/（1+5%）4+150/（1+5%）5 =1007.66（萬元） 確定機器的可收回金額為950萬元 固定資產(chǎn)減值損失=（4000-2500）-950=550（萬元）。 
借：資產(chǎn)減值損失                                         550   
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備                                     550 
（3）2014年12月31日甲公司一項專有技術(shù)B的賬面原價為190萬元，已攤銷額為100萬元，已計提減值準(zhǔn)備為零，該專有技術(shù)已被其他新的技術(shù)所代替，其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響。甲公司經(jīng)分析，認定該專有技術(shù)雖然價值受到重大影響，但仍有30萬元的可收回金額。 甲公司對其會計處理為： 
該專有技術(shù)雖有30萬元可收回金額，但因該該專有技術(shù)已被其他新的技術(shù)所代替，其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益的能力受到重大不利影響，因此對該項無形資產(chǎn)做了報廢處理。 
借：營業(yè)外支出                                            90 
累計攤銷                                             100   
貸：無形資產(chǎn)                                             190 
（4）2013年1月1日，甲公司按面值購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券20萬張，每張面值100元，票面年利率6%；同時以每股15元的價格購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的3%。對乙公司不具有重大影響。甲公司將上述債券和股票投資均劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 
乙公司因投資決策失誤發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，至2013年12月31日，乙公司債券和股票公允價值分別下降為每張85元（不含利息）和每股10元，甲公司認為乙公司債券和股票公允價值的下降為非暫時性下跌，對其計提減值損失合計800萬元。 
2014年，乙公司成功進行了戰(zhàn)略重組，財務(wù)狀況大為好轉(zhuǎn)，至2014年12月31日，乙公司債券和股票的公允價值分別上升為每張90元和每股15元，甲公司將之前計提的減值損失600萬元予以轉(zhuǎn)回，并作如下會計處理： 
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動          600  
貸：資產(chǎn)減值損失                             600