某工業(yè)企業(yè)大量生產(chǎn)W產(chǎn)品。生產(chǎn)分為兩個(gè)步驟，分別由第一和第二兩個(gè)車(chē)間進(jìn)行生產(chǎn)。第一車(chē)間為第二車(chē)間提供半成品，半成品直接轉(zhuǎn)入第二車(chē)間，第二車(chē)間將半成品加工成為產(chǎn)成品。該企業(yè)原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次全部投入，當(dāng)月第一車(chē)間半成品300件，完工產(chǎn)品350件，第二車(chē)間半成品400件，完工產(chǎn)品420件。各步驟在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法計(jì)算。 該廠第一、二車(chē)間產(chǎn)品成本明細(xì)賬部分資料如下表所示： 產(chǎn)品成本計(jì)算單 產(chǎn)品名稱：半成品W單位：元 車(chē)間名稱：第一車(chē)間2011年12月
第二車(chē)間月初半成品17133.6元，本月發(fā)生直接人工747.60元，制造費(fèi)用319.20元。 要求： （1）根據(jù)以上資料，登記產(chǎn)品成本明細(xì)賬，按實(shí)際成本綜合結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，計(jì)算產(chǎn)成品成本。（不需要列示計(jì)算過(guò)程，小數(shù)保留兩位） W產(chǎn)品成本計(jì)算單 2011年12月 車(chē)間名稱：第一車(chē)間單位：元
W產(chǎn)品成本計(jì)算單 2011年12月 車(chē)間名稱：第二車(chē)間單位：元
（2）編制產(chǎn)成品入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。 （3）說(shuō)明企業(yè)在什么情況下在產(chǎn)品適用于按所耗直接材料成本計(jì)價(jià)法。
甲公司根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求對(duì)A產(chǎn)品采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配，原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入，其他加工費(fèi)用發(fā)生較為均衡，期末在產(chǎn)品的完工程度平均按50%計(jì)算。 資料1：甲公司2009年12月有關(guān)A產(chǎn)品成本費(fèi)用資料如下： (1)月初A在產(chǎn)品220件，直接材料為220000元，直接人工為18000元，制造費(fèi)用為24000元。 (2)本月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品780件，本月完工產(chǎn)品840件，月末在產(chǎn)品160件。 (3)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生有關(guān)成本費(fèi)用資料如下： ①本月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用主要材料700000元，輔助材料40000元，車(chē)間管理部門(mén)耗用材料3000元。 ②本月分配直接生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資145800元，福利費(fèi)18360元，車(chē)間管理人員工資40000元。③本月確認(rèn)的生產(chǎn)A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的車(chē)間管理部門(mén)水電費(fèi)30700元，車(chē)間生產(chǎn)工人勞保用品費(fèi)3500元。資料2：甲公司2009年A產(chǎn)品單位計(jì)劃成本1100元，其中直接材料803元，直接人工154元，制造費(fèi)用143元。 假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。 要求： (1)根據(jù)上述材料，填列甲公司A產(chǎn)品的“產(chǎn)品成本計(jì)算單”。 產(chǎn)品成本計(jì)算單 產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品2009年12月單位：元
(2)根據(jù)上述材料.編制甲公司結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)A產(chǎn)品成本的會(huì)計(jì)分錄。 (3)根據(jù)上述材料，計(jì)算甲公司2009年12月份A產(chǎn)品計(jì)劃總成本及其各成本項(xiàng)目的金額.分析說(shuō)明當(dāng)月成本計(jì)劃完成情況。 (答案金額單位用元表示)
甲木業(yè)制造有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)是增值稅一般納稅人，從事實(shí)木地板的生產(chǎn)、銷(xiāo)售，同時(shí)從事木質(zhì)工藝品、筷子等的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 (一)相關(guān)資料 2012年8月，甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)： (1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零備件一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，稅額8.5萬(wàn)元;支付運(yùn)費(fèi)1.4萬(wàn)元，取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。 (2)購(gòu)入原木，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元。 (3)將橡木加工成A型實(shí)木地板，本月銷(xiāo)售取得含稅銷(xiāo)售額81.9萬(wàn)元，將部分橡木做成工藝品進(jìn)行銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額52.65萬(wàn)元。 (4)銷(xiāo)售自產(chǎn)B型實(shí)木地板4.5萬(wàn)平方米，不含稅銷(xiāo)售額為每平方米280元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;另外收取包裝費(fèi)11.7萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票。 (5)將自產(chǎn)C型實(shí)木地板0.1萬(wàn)平方米用于本公司辦公室裝修，成本為5.43萬(wàn)元，C型實(shí)木地板有同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格;將自產(chǎn)的D型實(shí)木地板0.2萬(wàn)平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用于裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，D型實(shí)木地板的成本為18萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)為每平方米160萬(wàn)(不含增值稅額)。 已知：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%;相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 (二)甲公司財(cái)務(wù)人員計(jì)算申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅情況： (1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+26=34.5(萬(wàn)元) (2)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%=235.45(萬(wàn)元) (3)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅額=81.9÷(1+17%)×5%+52.65÷(1+17%)×5%+4.5×280×5%+11.7÷(1+17%)×5%=69.25(萬(wàn)元) 要求： 根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題(涉及計(jì)算的，列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位;計(jì)算單位：萬(wàn)元); (1)甲公司財(cái)務(wù)人員在申報(bào)納稅時(shí)存在哪些不合法之處，并說(shuō)明理由。 (2)計(jì)算甲公司當(dāng)期增值稅額。 (3)計(jì)算甲公司當(dāng)期消費(fèi)稅額。
計(jì)算分析題:某企業(yè)單步驟生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 2010年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31500元、直接人工定額成本l9600元、定額制造費(fèi)用16800元；月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4500元、直接人工定額成本2800元、定額制造費(fèi)用2400元。其他生產(chǎn)費(fèi)用資料見(jiàn)“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”。產(chǎn)品成本計(jì)算單 產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品2009年12月單位：元
要求： (1)計(jì)算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費(fèi)用。 (2)填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”各空白欄目的金額。 (3)編制甲產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。 (答案中的金額單位用元表示)
計(jì)算題： 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷(xiāo)售價(jià)格不含增值稅;確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。 2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)12月2日，向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元.實(shí)際成本為540萬(wàn)元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷(xiāo)售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。 (2)12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出 具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并已確認(rèn)銷(xiāo)售收入，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為120萬(wàn)元。 (3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬(wàn)元，待完工時(shí)一次性收取。至12月31目，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬(wàn)元(均為職工薪酬)，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬(wàn)元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度;該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。 (4)12月3113，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為80萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元。 假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。要求： 根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
