甲木業(yè)制造有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)是增值稅一般納稅人,從事實木地板的生產(chǎn)、銷售,同時從事木質(zhì)工藝品、筷子等的生產(chǎn)經(jīng)營。
(一)相關(guān)資料
2012年8月,甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù):
(1)購進油漆、修理零備件一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元,稅額8.5萬元;支付運費1.4萬元,取得運輸部門開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)。
(2)購入原木,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元,稅額26萬元。
(3)將橡木加工成A型實木地板,本月銷售取得含稅銷售額81.9萬元,將部分橡木做成工藝品進行銷售,取得含稅銷售額52.65萬元。
(4)銷售自產(chǎn)B型實木地板4.5萬平方米,不含稅銷售額為每平方米280元,開具增值稅專用發(fā)票;另外收取包裝費11.7萬元,開具普通發(fā)票。
(5)將自產(chǎn)C型實木地板0.1萬平方米用于本公司辦公室裝修,成本為5.43萬元,C型實木地板有同類銷售價格;將自產(chǎn)的D型實木地板0.2萬平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司,用于裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀,D型實木地板的成本為18萬元,市場銷售價為每平方米160萬(不含增值稅額)。
已知:實木地板消費稅稅率和成本利潤率均為5%;相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認證。
(二)甲公司財務(wù)人員計算申報繳納增值稅、消費稅情況:
(1)當(dāng)期進項稅額=8.5+26=34.5(萬元)
(2)當(dāng)期銷項稅額=81.9÷(1+17%)×17%+52.65÷(1+17%)×17%+4.5×280×17%+11.7÷(1+17%)×17%=235.45(萬元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納消費稅額=81.9÷(1+17%)×5%+52.65÷(1+17%)×5%+4.5×280×5%+11.7÷(1+17%)×5%=69.25(萬元)
要求:
根據(jù)上述資料和相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定,回答下列問題(涉及計算的,列出計算過程,計算結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位;計算單位:萬元);
(1)甲公司財務(wù)人員在申報納稅時存在哪些不合法之處,并說明理由。
(2)計算甲公司當(dāng)期增值稅額。
(3)計算甲公司當(dāng)期消費稅額。
甲企業(yè)與乙銀行簽訂一借款合同。合同約定:甲企業(yè)向乙銀行借款500萬元,借款期限自2009年8月1日至2011年7月31日,以及利息支付等事項。張某在借款合同保證人一欄簽字。甲企業(yè)將其現(xiàn)有的以及將有的生產(chǎn)設(shè)備、原材料、半成品、產(chǎn)品一并抵押給乙銀行,雙方簽訂了抵押合同并辦理了抵押登記。當(dāng)事人之間未約定擔(dān)保權(quán)實現(xiàn)的順序。
借款期限屆滿后,甲企業(yè)因經(jīng)營不善,虧損嚴(yán)重,無力清償?shù)狡诮杩睢R毅y行經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn):(1)甲企業(yè)可供償債的財產(chǎn)不足100萬元;(2)在借款期間,甲企業(yè)將一臺生產(chǎn)設(shè)備以市價40萬元出賣給丙公司,并已交付;(3)甲企業(yè)另有一臺生產(chǎn)設(shè)備,價值50萬元,因操作失誤而嚴(yán)重受損,1個月前被送交丁公司修理,但因甲企業(yè)未交付10萬元維修費,該生產(chǎn)設(shè)備被丁公司留置。
查明情況后,乙銀行于2011年8月20日要求張某承擔(dān)保證責(zé)任。張某主張:借款債權(quán)既有保證擔(dān)保,又有甲企業(yè)的抵押擔(dān)保,乙銀行應(yīng)先實現(xiàn)抵押權(quán)。同日,乙銀行分別向丙公司與丁公司主張,就丙公司所購買的生產(chǎn)設(shè)備及丁公司所留置的生產(chǎn)設(shè)備實現(xiàn)抵押權(quán)。丙公司認為:自己已經(jīng)通過買賣取得生產(chǎn)設(shè)備所有權(quán),乙銀行無權(quán)就該生產(chǎn)設(shè)備主張抵押權(quán)。丁公司則認為自己有權(quán)優(yōu)先實現(xiàn)留置權(quán)。
要求:
根據(jù)擔(dān)保法律制度的規(guī)定,回答下列問題:
(1)張某提出乙銀行應(yīng)先實現(xiàn)抵押權(quán)的主張是否合法法律規(guī)定?簡要說明理由。
(2)乙銀行是否有權(quán)向丙公司就其購買的生產(chǎn)設(shè)備主張抵押權(quán)?簡要說明理由。
(3)丁公司提出自己有權(quán)優(yōu)先實現(xiàn)留置權(quán)的主張是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
中國某企業(yè)與外國某企業(yè)在中國境內(nèi)擬共同投資設(shè)立一中外合資經(jīng)營企業(yè),雙方擬訂的合營企業(yè)協(xié)議中部分條款發(fā)如下:
(1)合營企業(yè)投資總額為900萬美元,注冊資本為400萬美元。其中中方出資260萬美元,外方出資140萬美元,雙方一次繳清出資;
(2)中方出資方式及數(shù)額:現(xiàn)金60萬美元、廠房作價100萬美元,場地使用權(quán)作價100萬美元;外方出資方式及數(shù)額:以合營企業(yè)財產(chǎn)作擔(dān)保從銀行取得的貸款70萬美元、工業(yè)產(chǎn)權(quán)作價70萬美元;
(3)合營企業(yè)的董事長、副董事長均由中方擔(dān)任;
(4)合營企業(yè)的總經(jīng)理由外方擔(dān)任。要求:根據(jù)中外合資經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定,指出合營企業(yè)協(xié)議中不符合法律規(guī)定之處,簡要說明理由。