某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2014年稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其上一年度納稅情況檢查中發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）所屬某倉(cāng)庫(kù)多提折舊100000元； （2）7月為本企業(yè)基建工程購(gòu)入材料234000元，其會(huì)計(jì)處理為：借：在建工程200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：銀行存款234000 （3）將自產(chǎn)的一批貨物通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，價(jià)值120000元，成本為85000元，其會(huì)計(jì)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出120000貸：庫(kù)存商品120000 （4）其他資料：企業(yè)當(dāng)年自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500000元，直接按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算并預(yù)繳了企業(yè)所得稅。 問(wèn)題： （1）分別指出上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響。 （2）作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。
甲建筑公司屬于大型綜合類(lèi)公司，是增值稅一般納稅人，2014年承攬一項(xiàng)建筑施工工程，發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）以16000萬(wàn)元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司承建一幢寫(xiě)字樓，總承包額中包括自產(chǎn)建材價(jià)值1000萬(wàn)元（含稅），之后甲建筑公司又將該寫(xiě)字樓工程的裝飾工程以6000萬(wàn)元分包給乙建筑公司； （2）施工期間由于建材漲價(jià)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司又支付給甲建筑公司300萬(wàn)元（含稅）材料價(jià)差；后又支付給甲建筑公司提前竣工獎(jiǎng)100萬(wàn)元，甲建筑公司將其中的50萬(wàn)元支付給乙建筑公司； （3）工程完工后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其自建的市值4000萬(wàn)元的兩幢普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的部分工程勞務(wù)費(fèi)； （4）甲建筑公司本期向某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)購(gòu)進(jìn)的土地使用權(quán)，取得銷(xiāo)售價(jià)款185萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付價(jià)款100萬(wàn)元，同時(shí)支付契稅4萬(wàn)元。 問(wèn)題： （1）簡(jiǎn)要陳述題目中業(yè)務(wù)涉及的營(yíng)業(yè)稅稅收政策； （2）請(qǐng)分別計(jì)算甲建筑公司和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、增值稅。
甲公司以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2014年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料如下： （1）甲公司坐落在某市區(qū)，全年實(shí)際占用土地面積共計(jì)500000平方米，其中：公司辦的幼兒園占地3000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地4000平方米，經(jīng)營(yíng)門(mén)市部占地5000平方米，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所占地488000平方米。（2）甲公司當(dāng)年固定資產(chǎn)原值共計(jì)12000萬(wàn)元，其中：房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值4000萬(wàn)元。4月1日將房產(chǎn)原值800萬(wàn)元的辦公樓出租給某企業(yè)作經(jīng)營(yíng)用房，出租期限3年，共計(jì)租金720萬(wàn)元，每個(gè)季度租金60萬(wàn)元，在租用期的當(dāng)季收取當(dāng)季的租金。 （3）公司擁有乘用車(chē)20輛，整備質(zhì)量為4噸的貨車(chē)50輛。乘用車(chē)年基準(zhǔn)稅額為500元，貨車(chē)整備質(zhì)量每噸年單位稅額為80元，公司計(jì)算繳納車(chē)船稅2.6萬(wàn)元。 （4）當(dāng)年實(shí)現(xiàn)不含稅銷(xiāo)售額共計(jì)8000萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)費(fèi)收入58.5萬(wàn)元（和銷(xiāo)售收入統(tǒng)一開(kāi)票，未分別核算）；購(gòu)進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額5176.5萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額880.005萬(wàn)元；另支付運(yùn)輸部門(mén)運(yùn)輸費(fèi)用，取得貨運(yùn)增值發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，增值稅2.2萬(wàn)元；支付裝卸費(fèi)用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明裝卸費(fèi)8萬(wàn)元，增值稅0.48萬(wàn)元。國(guó)慶節(jié)前，將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公司每位員工，每人一套，市場(chǎng)含稅零售價(jià)每套117元，成本正常結(jié)轉(zhuǎn)。全年扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本3000萬(wàn)元。2014年底，初次購(gòu)入稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)稅合計(jì)4萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 （5）“投資收益”賬戶(hù)記載：購(gòu)買(mǎi)國(guó)債到期兌付取得利息收入48萬(wàn)元，國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券到期兌付取得利息收入14萬(wàn)元。境外分回的投資收益900萬(wàn)元，境外當(dāng)?shù)氐乃枚惗惵蕿?0%。 （6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬(wàn)元；其中包含與某商業(yè)銀行借款1200萬(wàn)元（借期一年），支付的銀行貸款利息60萬(wàn)元；向乙企業(yè)借款2000萬(wàn)元（借期一年），支付的年利息140萬(wàn)元，（乙為甲的關(guān)聯(lián)企業(yè)，權(quán)益性投資800萬(wàn)，甲無(wú)法提供資料證明其借款活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則）以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬(wàn)元。 （7）發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元、給職工統(tǒng)一制作要求在工作中穿著的工作服費(fèi)用50萬(wàn)元和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用120萬(wàn)元，不包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車(chē)船稅。 （8）發(fā)生不含稅廣告費(fèi)740萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅款44.4萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬(wàn)元，代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。另外，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)扣除額65萬(wàn)元。 （9）公司本年度在冊(cè)員工500人，全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬(wàn)元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬(wàn)元），撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)18.40萬(wàn)元，實(shí)際列支職工福利費(fèi)122.80萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)25.50萬(wàn)元。能提供工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)。 （10）營(yíng)業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元，其中包括非廣告性的贊助25萬(wàn)元和直接向某少年宮的捐款10萬(wàn)元。 （11）欠乙公司貨款35萬(wàn)元。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)暫時(shí)的困難，短期內(nèi)不能支付已于2014年3月1日到期的貨款。2014年5月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)并豁免剩余債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為20萬(wàn)元（不含增值稅），實(shí)際生產(chǎn)成本為12萬(wàn)元，企業(yè)做了如下的會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)付賬款12貸：庫(kù)存商品 （12）甲企業(yè)于3月初購(gòu)置《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，取得的防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元．增值稅款51萬(wàn)元。當(dāng)月投入使用，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣，并已按規(guī)定計(jì)提折舊費(fèi)用。 （13）2011年度甲企業(yè)發(fā)生了實(shí)際損失500萬(wàn)元，但因某種原因未能在當(dāng)年所得稅前扣除，2014年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)允許稅前扣除。甲企業(yè)2011年～2013年應(yīng)納稅所得額分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元和300萬(wàn)元。 其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額2元；房產(chǎn)稅計(jì)算余值時(shí)的扣除比例20%；相關(guān)票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；假定2014年度賬務(wù)尚未最終結(jié)賬。 要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算合計(jì)數(shù)，計(jì)算結(jié)果保留四位小數(shù)。 （1）計(jì)算甲公司全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。 （2）計(jì)算甲公司全年應(yīng)繳納的增值稅。 （3）計(jì)算甲公司全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 （4）分析甲公司用自產(chǎn)產(chǎn)品償債的處理是否正確，如果不正確，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整。 （5）計(jì)算甲公司2014年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。 （6）計(jì)算甲公司財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （7）計(jì)算甲公司管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（包括對(duì)計(jì)劃開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除）。 （8）計(jì)算甲公司銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （9）計(jì)算甲公司工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （10）計(jì)算甲公司營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。 （11）計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 （12）計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。
東大公司為上市公司，為了提高員工積極性，使得公司的利益和員工的利益相一致。對(duì)公司的員工推出股票期權(quán)的激勵(lì)措施，2013年1月1日，授予員工王某5萬(wàn)股股票期權(quán)，行使期限為17個(gè)月，約定的行權(quán)價(jià)是1元／股。2014年8月1日，公司股票價(jià)格上漲到10元／股，員工王某準(zhǔn)備行使該股票期權(quán)。請(qǐng)問(wèn)：作為稅務(wù)師，請(qǐng)解釋股票期權(quán)應(yīng)如何繳納個(gè)稅，并計(jì)算行權(quán)時(shí)王某繳納個(gè)人所得稅。
