- 搜標題
- 搜題干
- 搜選項
問答題
【簡答題】要求：2014年12月，企業(yè)聘請稅務師對企業(yè)上月的流轉(zhuǎn)稅納稅情況進行自查，發(fā)現(xiàn)下列的問題，根據(jù)所給資料分析企業(yè)處理中存在的問題，并計算正確的應納各種稅費，并進行賬務調(diào)整。（對所有計算過程及結(jié)果保留兩位小數(shù)）資料：濟南市區(qū)某酒廠，為增值稅一般納稅人，具有進出口經(jīng)營權(quán)。主營A牌白酒、B牌啤酒產(chǎn)品境內(nèi)生產(chǎn)、銷售，并向國外出口A牌白酒。白酒適用消費稅從價稅率為20%，從量稅單位稅額為0.5元／斤，啤酒從量稅單位稅額，出廠價3000元／噸以下的，為220元，出廠價為3000元／噸以上的，為250元。2014年11月共發(fā)生進項稅額150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值稅退稅率為13%。沒有特別指明，本題目中產(chǎn)品銷售價格均為不含稅售價。（1）銷售啤酒100噸，每噸銷售價格為2950元，隨同啤酒銷售的包裝物不含稅價為4000元，為促使購買方及時返還包裝物，另收取包裝物押金2000元。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款351830貸：主營業(yè)務收入299000[2950×100+4000]應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）50830其他應付款2000借：營業(yè)稅金及附加22000[100×220]貸：應交稅費-應交消費稅22000（2）銷售白酒200噸（其中：50噸，每噸銷售價格4400元；150噸，每噸銷售價格3200元），另收取出租包裝物押金5850元。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款824850貸：主營業(yè)務收入700000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）119000其他應付款5850借：營業(yè)稅金及附加340000[700000×20%+200×2000×0.5]貸：應交稅費-應交消費稅340000（3）因經(jīng)營項目調(diào)整，將原購使用不足半年的已經(jīng)抵扣過進項稅的設備一臺對外轉(zhuǎn)讓，設備原價500000元，已計提折舊5000元，轉(zhuǎn)讓協(xié)議含稅價550000元，增值稅已經(jīng)繳納。企業(yè)關(guān)于轉(zhuǎn)讓的會計處理為：借：固定資產(chǎn)清理495000累計折舊5000貸：固定資產(chǎn)500000借：銀行存款550000貸：固定資產(chǎn)清理550000借：固定資產(chǎn)清理10576.92貸：應交稅費——未交增值稅10576.92借：固定資產(chǎn)清理44423.08貸：營業(yè)外收入44423.08（4）將委托縣酒廠加工的5噸特制白酒收回，以3800元／噸的價格出售。市區(qū)該酒廠提供原料價值7000元，加工費2500元。受托方同類白酒的售價為3500元／噸。借：委托加工物資7000貸：原材料7000支付加工費：借：委托加工物資2500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）425貸：銀行存款2925支付代收代繳的消費稅、城建稅和教育費附加：借：委托加工物資9180[（3500×5×20%+5×2000×0.5）×1.08]貸：銀行存款9180借：庫存商品18680貸：委托加工物資186805噸直接出售：借：銀行存款22230貸：主營業(yè)務收入19000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3230借：主營業(yè)務成本18680貸：存款商品18680（5）企業(yè)當期出口自產(chǎn)白酒100噸，出口離岸價5000元／噸，企業(yè)會計計算過程和賬務處理如下：當期出口不得免征和抵扣稅額＝100×5000×（17%-13%）＝20000（元）當期應納稅額＝50830+119000+3230-（150000+425-20000）-80000＝-37365（元）當期免抵退稅額＝100×5000×13%＝65000（元）當期應退稅額＝37365（元）當期免抵稅額＝65000-37365＝27635（元）借：其他應收款37365應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）27635貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）65000（6）企業(yè)會計于月末集中計提城建稅和教育費附加的會計處理如下：借：營業(yè)稅金及附加36200貸：應交稅費——應交城建稅25340[（22000+340000）×7%]——應交教育費附加10860[（22000+340000）×3%]
答案：
（1）啤酒判斷其適用消費稅單位稅額時，出廠價格應當包含包裝物及包裝物押金，所以，稅法認可的出廠價格＝2950+（4000...
你可能感興趣的試題
