計(jì)算題： A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)為一家制造企業(yè)，成立于20×6年1月1日，自成立之日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月5日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向A公司會(huì)計(jì)部門(mén)提出疑問(wèn)： (1)20×7年1月，A公司董事會(huì)研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。A公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運(yùn)用于20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×6年年報(bào)顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)，即公司于20×6年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。 (2)A公司于籌建期發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用1000萬(wàn)元，在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，并將該筆開(kāi)辦費(fèi)用自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月(20×6年1月)起分5年攤銷，計(jì)入管理費(fèi)用。 (3)20×7年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，在研究期間發(fā)生材料費(fèi)、人員工資等50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)部門(mén)將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷10萬(wàn)元。對(duì)于涉及的所得稅影響，公司作了以下會(huì)計(jì)處理： 借：所得稅費(fèi)用10 貸：遞延所得稅負(fù)債10 (4)A公司于20×7年12月接受B公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金600萬(wàn)元。會(huì)計(jì)部門(mén)將其確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，A公司20×7年度的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。 其他有關(guān)資料如下： (1)A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷;對(duì)于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣;對(duì)于研發(fā)費(fèi)用，按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣。 (2)A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為20×8年3月20日，會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為20×8年3月22日。 (3)假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng)，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。 (4)預(yù)計(jì)A公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 (5)20×7年12月31日，A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下： A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目 20×7年12月31日單位：萬(wàn)元 要求： (1)分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。 (2)對(duì)于A公司不正確的會(huì)計(jì)處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目。 (3)根據(jù)要求 (2)的調(diào)整結(jié)果，填寫(xiě)調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
計(jì)算題： 某股份有限公司20×8年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下： (1)3月9日以銀行存款購(gòu)入A公司股票10000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)16元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1000元。 (2)4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。 (3)4月21日又購(gòu)入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)18.4元(其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元)，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6000元。 (4)4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。 (5)6月30日A公司股票市價(jià)為每股16.4元。 (6)7月18日該公司以每股17.5元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓A公司股票30000股，扣除相關(guān)稅費(fèi)10000元，實(shí)得金額為515000元。 (7)12月31日A公司股票市價(jià)為每股18元。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
計(jì)算題： S股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱S公司)系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，S公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×8年利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，該公司當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)： (1)取得國(guó)債利息收入80萬(wàn)元; (2)因違反稅收政策支付罰款40萬(wàn)元; (3)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益40萬(wàn)元; (4)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬(wàn)元; (5)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬(wàn)元。 S公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目情況如下：?jiǎn)挝唬涸?br /> 項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異 交易性金融資產(chǎn)30000002600000 存貨1590000018000000 預(yù)計(jì)負(fù)債5000000 總計(jì)-- 要求： (1)計(jì)算S公司20×8年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。 (2)計(jì)算S公司20×8年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異(將結(jié)果填入上表中)。 (3)計(jì)算S公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。 (4)計(jì)算S公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。 (5)編制S公司20×8年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
甲公司2012年預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表(部分)如下： 資產(chǎn)負(fù)債表 2012年12月31日單位：萬(wàn)元
預(yù)計(jì)的其他資料： 資料1：全年除產(chǎn)品銷售收入以外，沒(méi)有其他的收入，銷售收入為6000萬(wàn)元，銷售成本占銷售收入的65％，變動(dòng)性銷售費(fèi)用80萬(wàn)元，固定性銷售費(fèi)用200萬(wàn)元，管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用合計(jì)100萬(wàn)元，所得稅稅率為25％，不考慮其他稅費(fèi)； 資料2：根據(jù)表中的資料計(jì)算出的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(銷售收入／平均應(yīng)收賬款)為12次，存貨周轉(zhuǎn)率(銷售成本／平均存貨)為8次； 資料3：全年經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出合計(jì)為5400萬(wàn)元，其中已分配股利300萬(wàn)元；購(gòu)買設(shè)備支出240萬(wàn)元； 資料4：投資、融資產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量合計(jì)數(shù)為400萬(wàn)元； 資料5：盈余公積計(jì)提比例為凈利潤(rùn)的10％，按可供投資者分配利潤(rùn)的15％分配現(xiàn)金股利。 要求： (1)根據(jù)資料1計(jì)算2012年的預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)； (2)根據(jù)資料2計(jì)算表中的B和C的數(shù)值； (3)假設(shè)該企業(yè)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)算2012年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入； (4)計(jì)算A、D、I的數(shù)值； (5)計(jì)算其他字母代表的數(shù)值。
