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問(wèn)答題位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2014年度開(kāi)發(fā)一棟辦公樓，開(kāi)發(fā)該辦公樓支付地價(jià)款400萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元；支付耕地占用稅70萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)480萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)期間發(fā)生借款利息支出80萬(wàn)元（能取得金融機(jī)構(gòu)貸款證明，但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?。開(kāi)發(fā)完成后將其全部銷(xiāo)售給位于同市的某工業(yè)企業(yè)，簽訂了銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售金額共計(jì)2000萬(wàn)元。合同載明，工業(yè)企業(yè)以貨幣資金1500萬(wàn)元和一宗價(jià)值500萬(wàn)元的未作任何開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán)作為支付額。該項(xiàng)土地使用權(quán)為工業(yè)企業(yè)2年前以420萬(wàn)元購(gòu)入的（含購(gòu)入時(shí)繳納的相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元）。2014年12月工業(yè)企業(yè)支付了1500萬(wàn)元的銀行存款并辦理了土地使用權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并按規(guī)定繳納了印花稅。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%。計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅。

參考答案： 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅：土地增值額=2000-1471.36=528.64（萬(wàn)元）；
增值率=528...

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1.問(wèn)答題位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2014年度開(kāi)發(fā)一棟辦公樓，開(kāi)發(fā)該辦公樓支付地價(jià)款400萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元；支付耕地占用稅70萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)480萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)期間發(fā)生借款利息支出80萬(wàn)元（能取得金融機(jī)構(gòu)貸款證明，但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?。開(kāi)發(fā)完成后將其全部銷(xiāo)售給位于同市的某工業(yè)企業(yè)，簽訂了銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售金額共計(jì)2000萬(wàn)元。合同載明，工業(yè)企業(yè)以貨幣資金1500萬(wàn)元和一宗價(jià)值500萬(wàn)元的未作任何開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán)作為支付額。該項(xiàng)土地使用權(quán)為工業(yè)企業(yè)2年前以420萬(wàn)元購(gòu)入的（含購(gòu)入時(shí)繳納的相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元）。2014年12月工業(yè)企業(yè)支付了1500萬(wàn)元的銀行存款并辦理了土地使用權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并按規(guī)定繳納了印花稅。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%。計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)。

參考答案：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=400+12+650+84.96+112+（400+12+650）×20%=1471.3...

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2.問(wèn)答題位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2014年度開(kāi)發(fā)一棟辦公樓，開(kāi)發(fā)該辦公樓支付地價(jià)款400萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元；支付耕地占用稅70萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)480萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)期間發(fā)生借款利息支出80萬(wàn)元（能取得金融機(jī)構(gòu)貸款證明，但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅ｉ_(kāi)發(fā)完成后將其全部銷(xiāo)售給位于同市的某工業(yè)企業(yè)，簽訂了銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售金額共計(jì)2000萬(wàn)元。合同載明，工業(yè)企業(yè)以貨幣資金1500萬(wàn)元和一宗價(jià)值500萬(wàn)元的未作任何開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán)作為支付額。該項(xiàng)土地使用權(quán)為工業(yè)企業(yè)2年前以420萬(wàn)元購(gòu)入的（含購(gòu)入時(shí)繳納的相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元）。2014年12月工業(yè)企業(yè)支付了1500萬(wàn)元的銀行存款并辦理了土地使用權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并按規(guī)定繳納了印花稅。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%。計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

參考答案：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=2000×5%×（1+7%+3%+2%）=112（萬(wàn)元）。

3.問(wèn)答題位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2014年度開(kāi)發(fā)一棟辦公樓，開(kāi)發(fā)該辦公樓支付地價(jià)款400萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元；支付耕地占用稅70萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)480萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)期間發(fā)生借款利息支出80萬(wàn)元（能取得金融機(jī)構(gòu)貸款證明，但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅ｉ_(kāi)發(fā)完成后將其全部銷(xiāo)售給位于同市的某工業(yè)企業(yè)，簽訂了銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售金額共計(jì)2000萬(wàn)元。合同載明，工業(yè)企業(yè)以貨幣資金1500萬(wàn)元和一宗價(jià)值500萬(wàn)元的未作任何開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán)作為支付額。該項(xiàng)土地使用權(quán)為工業(yè)企業(yè)2年前以420萬(wàn)元購(gòu)入的（含購(gòu)入時(shí)繳納的相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元）。2014年12月工業(yè)企業(yè)支付了1500萬(wàn)元的銀行存款并辦理了土地使用權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并按規(guī)定繳納了印花稅。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%。計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。

參考答案：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=400+12=412（萬(wàn)元）；
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司可扣除的房地產(chǎn)...

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4.問(wèn)答題 某礦山屬于增值稅一般納稅人，2015年1月、2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）1月1日采用分期收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)采的原煤500萬(wàn)噸，不含稅銷(xiāo)售額1250萬(wàn)元，合同約定貨款分兩個(gè)月收回，本月收取80%。其余貨款于2月12日前支付。由于購(gòu)貨方資金緊張，1月實(shí)際支付貨款800萬(wàn)元。
（2）1月5日采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)采的原煤500萬(wàn)噸，雙方約定該批原煤于2015年2月15日發(fā)出，當(dāng)月收到不含稅的預(yù)收貨款1150萬(wàn)元。
（3）1月10日移送部分自行開(kāi)采的原煤用于生產(chǎn)洗煤100萬(wàn)噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷(xiāo)售，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款500萬(wàn)元。
（4）1月份開(kāi)采煤礦的同時(shí)開(kāi)采天然氣100萬(wàn)立方米，1月20日全部對(duì)外銷(xiāo)售，開(kāi)具普通發(fā)票上注明含稅金額220萬(wàn)元。
（5）1月份該礦山外購(gòu)20臺(tái)開(kāi)采原煤的大型設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款2000萬(wàn)元，增值稅稅款340萬(wàn)元。
（6）2月12日收到1月份分期收款的剩余的貨款。
（7）2月15日將1月5日采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售的原煤發(fā)出，委托運(yùn)輸公司運(yùn)輸，支付運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。其他相關(guān)資料：煤炭適用的資源稅稅率為4%，天然氣資源稅稅率為6%，省財(cái)稅部門(mén)確定的原煤與洗煤的折算率為60%。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在取得當(dāng)月抵扣。
計(jì)算出該礦山2015年2月份應(yīng)繳納的增值稅。

參考答案：該礦山2015年2月份應(yīng)繳納增值稅=1250×20%×17%+1150×17%-50×11%-59.69=172.81（...

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5.問(wèn)答題 某礦山屬于增值稅一般納稅人，2015年1月、2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）1月1日采用分期收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)采的原煤500萬(wàn)噸，不含稅銷(xiāo)售額1250萬(wàn)元，合同約定貨款分兩個(gè)月收回，本月收取80%。其余貨款于2月12日前支付。由于購(gòu)貨方資金緊張，1月實(shí)際支付貨款800萬(wàn)元。
（2）1月5日采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)采的原煤500萬(wàn)噸，雙方約定該批原煤于2015年2月15日發(fā)出，當(dāng)月收到不含稅的預(yù)收貨款1150萬(wàn)元。
（3）1月10日移送部分自行開(kāi)采的原煤用于生產(chǎn)洗煤100萬(wàn)噸，當(dāng)月全部對(duì)外銷(xiāo)售，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款500萬(wàn)元。
（4）1月份開(kāi)采煤礦的同時(shí)開(kāi)采天然氣100萬(wàn)立方米，1月20日全部對(duì)外銷(xiāo)售，開(kāi)具普通發(fā)票上注明含稅金額220萬(wàn)元。
（5）1月份該礦山外購(gòu)20臺(tái)開(kāi)采原煤的大型設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款2000萬(wàn)元，增值稅稅款340萬(wàn)元。
（6）2月12日收到1月份分期收款的剩余的貨款。
（7）2月15日將1月5日采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售的原煤發(fā)出，委托運(yùn)輸公司運(yùn)輸，支付運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。其他相關(guān)資料：煤炭適用的資源稅稅率為4%，天然氣資源稅稅率為6%，省財(cái)稅部門(mén)確定的原煤與洗煤的折算率為60%。取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在取得當(dāng)月抵扣。
計(jì)算出該礦山2015年2月份應(yīng)繳納的資源稅。

參考答案：該礦山2015年2月份應(yīng)繳納資源稅=1250×20%×4%+1150×4%=56（萬(wàn)元）