甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：
資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。
資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別45500萬元和50000萬元。
資料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。
假定不考慮除所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：
資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。
資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別45500萬元和50000萬元。
資料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。
假定不考慮除所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：
資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。
資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值分別45500萬元和50000萬元。
資料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。
資料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。
假定不考慮除所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2017年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中，會計(jì)處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項(xiàng)：
（1）1月1日，甲公司以3800萬元取得乙公司20%股權(quán)，并于取得當(dāng)日向乙公司董事會派出一名代表，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營決策施加重大影響。取得股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，均為16000萬元。
乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，當(dāng)年取得的作為可供出售金融資產(chǎn)核算的股票投資2017年年末市價(jià)相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2017年度未發(fā)生內(nèi)部交易。
甲公司計(jì)劃于2018年出售對乙公司的股權(quán)投資，稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)股息、紅利免稅。
（2）甲公司2017年發(fā)生研發(fā)支出2000萬元，其中按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的金額為800萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的金額為1200萬元，該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2017年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的150％予以稅前扣除，該無形資產(chǎn)攤銷方法，攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計(jì)相同。
（3）甲公司2017年利潤總額為5560萬元。
其他有關(guān)資料：
本題中有關(guān)公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
甲公司2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的余額均為零，且不存在未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的暫時(shí)性差異。

甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）2017年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中，會計(jì)處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項(xiàng)：
（1）1月1日，甲公司以3800萬元取得乙公司20%股權(quán)，并于取得當(dāng)日向乙公司董事會派出一名代表，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營決策施加重大影響。取得股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，均為16000萬元。
乙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，當(dāng)年取得的作為可供出售金融資產(chǎn)核算的股票投資2017年年末市價(jià)相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2017年度未發(fā)生內(nèi)部交易。
甲公司計(jì)劃于2018年出售對乙公司的股權(quán)投資，稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)股息、紅利免稅。
（2）甲公司2017年發(fā)生研發(fā)支出2000萬元，其中按照會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的金額為800萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的金額為1200萬元，該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2017年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)可使用5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的150％予以稅前扣除，該無形資產(chǎn)攤銷方法，攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計(jì)相同。
（3）甲公司2017年利潤總額為5560萬元。
其他有關(guān)資料：
本題中有關(guān)公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
甲公司2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債的余額均為零，且不存在未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的暫時(shí)性差異。