公開發(fā)行股票的甲公司是丁會計師事務(wù)所的審計客戶。注冊會計師甲和乙負責對甲公司2013年度財務(wù)報表進行審計，經(jīng)初步了解，甲公司2013年度的經(jīng)營形勢、管理和經(jīng)營結(jié)構(gòu)與2012年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。注冊會計師甲和乙獲取的其他相關(guān)資料如下：
資料一：注冊會計師甲和乙獲取的甲公司營業(yè)收入、營業(yè)成本的數(shù)據(jù)如下：
資料二：經(jīng)過注冊會計師甲和乙的了解，甲公司銷售與收款循環(huán)相關(guān)業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制如下（假設(shè)不考慮其他內(nèi)部控制）：
（1）銷售部門職員接受客戶訂單，與經(jīng)批準銷售的顧客名單核對，對未列入名單的客戶由銷售部門經(jīng)理來決定批準銷售與否。
（2）信息管理員A負責將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成不連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為"待處理"狀態(tài)）。每周，信息管理員A核對本周內(nèi)生成的銷售訂單。
（3）財務(wù)人員B負責對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部審查，將銷售發(fā)票的商品總數(shù)與裝運憑證的商品總數(shù)相核對，將銷售發(fā)票的商品價格與經(jīng)過批準的商品價目表相核對，并且重新計算發(fā)票計價的正確性。
（4）負責記錄應收賬款賬目的財務(wù)人員C每月向各經(jīng)銷商寄送應收賬款對賬單，并負責跟蹤處理對賬不符的金額。
要求：
（1）針對資料一，運用分析程序，指出甲公司可能存在的重大錯報風險。
（2）針對資料二第（1）到第（4）項，假定不考慮其他條件，請逐項判斷上述內(nèi)部控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，簡要說明理由，指出相關(guān)事項與何種交易或報表項目的何種認定相關(guān)，并提出改進建議。
（3）針對資料一存在的重大錯報風險指出注冊會計師應實施的主要審計程序。
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最新試題
為應對控制環(huán)境的缺陷，注冊會計師可以采取的措施包括（）。
在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)？
注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據(jù)的是（）。
請指出X公司上述兩項內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。
下列有關(guān)實質(zhì)性程序類型的表述中，錯誤的是（）。
注冊會計師了解內(nèi)部控制后，針對是否需要進行控制測試，以下相關(guān)的表述中，正確的有（）。
下列有關(guān)期中實施進一步審計程序的說法中，錯誤的是（）。
下列有關(guān)影響控制測試范圍的因素中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>
下列有關(guān)實質(zhì)性程序的表述中，正確的有（）。
ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與內(nèi)部控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司營業(yè)收入的發(fā)生認定存在特別風險。相關(guān)控制在2013年度審計中經(jīng)測試運行有效。因這些控制本年未發(fā)生變化，審計項目組擬繼續(xù)予以信賴，并依賴了上年審計獲取的有關(guān)這些控制運行有效的審計證據(jù)。（2）考慮到甲公司2014年固定資產(chǎn)的采購主要發(fā)生在下半年，審計項目組從下半年固定資產(chǎn)采購中選取樣本實施控制測試。（3）甲公司與原材料采購批準相關(guān)的控制每日運行數(shù)次，審計項目組確定樣本規(guī)模為25個，考慮到該控制自2014年7月1日起發(fā)生重大變化，審計項目組從上半年和下半年的交易中分別選取12個和13個樣本實施控制測試。（4）審計項目組對銀行存款實施了實質(zhì)性程序，未發(fā)現(xiàn)錯報，因此認為甲公司與銀行存款相關(guān)的內(nèi)部控制運行有效。（5）甲公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，財務(wù)經(jīng)理每月應復核銷售返利計算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準確，如有異常進行調(diào)查并處理，復核完成后簽字存檔。審計項目組選取了3個月的銷售返利計算表，檢查了財務(wù)經(jīng)理的簽字，認為該控制運行有效。（6）審計項目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計提相關(guān)的自動化應用控制。因該控制在2013年度審計中測試結(jié)果滿意，且在2014年未發(fā)生變化，審計項目組僅對信息技術(shù)一般控制實施測試。針對上述事項（1）至（6）項，逐項指出每個事項中審計項目組的做法是否恰當。如果不恰當，簡要說明理由。