注冊會計師財務報表單項選擇題每日一練(2020.05.15)

來源：考試資料網(wǎng)

1 下列子公司中，應當納入其母公司合并財務報表合并范圍的是()。

2 甲公司、乙公司均系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17％，適用的所得稅稅率均為25％。甲公司2X16年3月10日從其擁有80％股份的乙公司購進管理用設備一臺，該設備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本為1760萬元，未計提存貨跌價準備，售價為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，另付安裝公司安裝費8萬元，甲公司已付款且該設備當月投入使用，設備預計使用年限為4年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定會計采用的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法規(guī)定相同。2X16年12月31日甲公司編制合并財務報表時，應在合并財務報表中確認遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

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3 2X16年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25％，則編制2X16年合并財務報表時，因該設備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。

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4 甲公司及其子公司（乙公司）2013年至2015年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2013年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設備銷售給乙公司，售價（不含增值稅）為500萬元。2013年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元，未發(fā)生跌價準備。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。（2）2015年12月31日，乙公司以260萬元（不含增值稅）的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。甲公司在2015年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失是（）萬元。

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5 甲公司2015年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?015年1月1日，乙公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等，該固定資產(chǎn)賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元，按10年采用年限平均法計提折舊，無殘值。2015年甲公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，乙公司實現(xiàn)凈利潤為600萬元。2015年乙公司向甲公司銷售一批A商品，該批A商品售價為100萬元，成本為60萬元，至2015年12月31日，甲公司將上述商品對外出售60%。2015年甲公司向乙公司銷售一批B商品，該批B商品售價為200萬元，成本為100萬元，至2015年12月31日，乙公司將上述商品對外出售80%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2015年合并利潤表中應確認的歸屬于母公司的凈利潤為（）萬元。

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