注冊會計師個人所得稅法問答題每日一練(2019.05.13)

來源：考試資料網(wǎng)
2.問答題甲公司是主要從事電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的上市公司。系中天會計師事務(wù)所的常年審計客戶，中天會計事務(wù)所在對其2014年財務(wù)報表審計過程中，甲公司的財務(wù)人員向注冊會計師咨詢以下問題：（1）甲公司計劃于2015年購入10套商品房，并以低于購入價30%的價格出售給高級管理人員。甲公司的財務(wù)人員希望注冊會計師就該項(xiàng)出售商品房交易的稅務(wù)影響提出分析意見。（2）甲公司董事會正在考慮制定員工激勵方案，初步擬定的內(nèi)容為：管理層成員在甲公司上市后3年都在公司中任職服務(wù)，且公司每年的營業(yè)利潤率均達(dá)到6%以上，且公司股價年平均漲幅10%以上，管理層成員即可以以低于市價50%的價格購買一定數(shù)量的甲公司股票；管理層成員的年終獎金將專戶存儲不再發(fā)放現(xiàn)金，管理層成員未來行權(quán)時可用自己的部分抵減支付的購買股票款項(xiàng)；若管理層成員在3年內(nèi)離職則不再享有股票購買權(quán)，但其年終獎金可隨時全額提??；部分子公司的管理層成員也將參加此項(xiàng)激勵方案，并按照上述規(guī)定享有甲公司股票購買權(quán)。針對上述初步擬定的員工激勵方案，財務(wù)人員希望注冊會計師上述有關(guān)管理層成員在股票購買權(quán)授予日、股票購買權(quán)行權(quán)日、股票持有期間、股票轉(zhuǎn)讓時在個人所得稅方面可能涉及的應(yīng)稅所得項(xiàng)目分別提出分析意見。要求：假定不考慮《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，代注冊會計師逐項(xiàng)回答財務(wù)人員提出的問題。
4.問答題

計算問答題：某外國籍公民湯姆在中國境內(nèi)無住所，2012年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2014年取得的收入情況如下：（1）每月取得由中國境內(nèi)乙公司支付的工資18000元，另每月從公司實(shí)報實(shí)銷住房補(bǔ)貼3500元、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1000元。
（2）8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)80000元。
（3）9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金4500元，轉(zhuǎn)租收取月租金6500元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中的各種稅費(fèi)500元，并取得有效憑證。
（4）10月以160萬元的價格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)原贈與人購置成本為80萬元，受贈時市場價格為95萬元，受贈及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費(fèi)為10萬元。
（5）11月，在某商場取得按消費(fèi)積分反饋的價值1300元的禮品，同時參加該商城舉行的抽獎活動，抽中價值5000元的獎品。
（6）12月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報酬40000元，通過境內(nèi)非營利性社會團(tuán)體將其中9000元捐贈給貧困地區(qū)。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
（1）湯姆每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計繳個人所得稅時應(yīng)如何處理？請簡要說明理由。
（2）湯姆8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)是否應(yīng)在國內(nèi)繳納個人所得稅？請簡要說明理由。
（3）計算湯姆9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
（4）計算湯姆10月轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)時計繳個人所得稅的應(yīng)納稅所得額。請簡要說明理由。
（5）計算湯姆11月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應(yīng)繳納的個人所得稅。
（6）計算湯姆12月取得勞務(wù)報酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
5.問答題

公民張某是某高校教授，2012年取得以下各項(xiàng)收入：
(1)該企業(yè)實(shí)行年薪制，張某每月取得工資8000元，12月取得年終效益工資64000元;
(2)4月份出版一本專著，取得稿酬40000元，李某當(dāng)即拿出10000元通過民政部門捐給災(zāi)區(qū);
(3)5月份為B公司進(jìn)行營銷籌劃，取得報酬35000元，該公司決定為張某負(fù)擔(dān)個人所得稅;
(4)7月份出訪美國，在美國舉辦講座取得酬金收入折合人民幣8300元，主辦方扣繳了個人所得稅折合人民幣415元;出訪美國期間通過協(xié)商將其另一本專著翻譯成英文出版，獲得版權(quán)收入折合人民幣37350元，在美國該項(xiàng)所得已納個人所得稅折合人民幣6249.90元;
(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元;
(6)從A國取得股息所得折合人民幣4000元，已在A國繳納個人所得稅200元;從B國取得特許權(quán)使用費(fèi)所得人民幣3000元，已在B國繳納個人所得稅500元;
要求：
根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
(1)計算張某工資薪金應(yīng)納個人所得稅稅額;
(2)計算張某出版專著應(yīng)納個人所得稅稅額;
(3)計算張某營銷策劃取得的所得應(yīng)代付的個人所得稅稅額;
(4)計算張某在美國所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅稅額;
(5)計算轉(zhuǎn)讓名人字畫應(yīng)繳納的個人所得稅;
(6)計算從A國取得的所得分別應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個人所得稅;
(7)計算從B國取得的所得分別應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的個人所得稅。