注冊會計師審計綜合練習問答題每日一練(2019.03.08)

來源：考試資料網(wǎng)
3.問答題XYZ會計師事務(wù)所是一家合伙會計師事務(wù)所，主要提供財務(wù)報表審計、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會計師事務(wù)所的常年審計客戶，其2008～2012年度財務(wù)報表均由甲注冊會計師擔任關(guān)鍵審計合伙人進行審計的，并于2010年成功上市。XYZ會計師事務(wù)所考慮到甲注冊會計師對A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵審計合伙人審計A公司2013年度財務(wù)報表。由于2013年末，A公司受到金融危機的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機的影響，A公司與XYZ會計師事務(wù)所加強了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會計師事務(wù)所提供與財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，同時會計師事務(wù)所以A公司辯護人的角色代表A公司解決一項法律糾紛（所涉金額對財務(wù)報表影響重大）。XYZ會計師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計費用，占從所有客戶收取全部費用的30%，為了進一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會計師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財務(wù)人員，為其編制或更改會計分錄或確定交易的賬戶分類。要求：請指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。
4.問答題案例東德電梯股份有限公司財務(wù)報表層次、認定層次重大錯報風險的識別、應(yīng)對及審計溝通【案例背景】東德電梯股份有限公司（以下簡稱東德公司）是一家集電梯研發(fā)、制造、安裝、改造及維修保養(yǎng)于一體的AAAA級專業(yè)化企業(yè)。東德公司與東泰公司合作，引進一流的電梯生產(chǎn)技術(shù)，主要生產(chǎn)乘客電梯、病床電梯、觀光電梯、液壓電梯、汽車電梯、載貨電梯、雜物電梯、自動扶梯，共八大類別十五個系列，產(chǎn)品應(yīng)用領(lǐng)域廣泛。東德公司產(chǎn)品不僅服務(wù)于中國市場，還大量出口到20多個國家和地區(qū)。東德公司擁有專業(yè)的安裝調(diào)試技術(shù)團隊，能夠為客戶提供全方位、高品質(zhì)的專業(yè)技術(shù)支持。隨著2009年全球大規(guī)模爆發(fā)經(jīng)濟危機，各國基礎(chǔ)建設(shè)萎縮，對電梯的需要量銳減。并且隨著全球環(huán)境的嚴重惡化，各國的環(huán)境保護意識逐步提升，東德公司為適應(yīng)環(huán)境變化，不斷開發(fā)節(jié)能高效和高端精品電梯。2013年3月東德公司投入巨額資金，研發(fā)更安全高效節(jié)能型電梯以及高檔住宅、別墅用電梯，東德公司一貫重視并不斷完善研發(fā)人員的激勵約束機制，2013年實施針對部分研發(fā)人員的股權(quán)激勵計劃。對乘客電梯產(chǎn)品，從2013年起東德公司負責設(shè)備的運送和安裝調(diào)試，待客戶驗收合格后簽署電梯簽收單，東德公司根據(jù)驗收單確認銷售收入。為擴大銷售，從2013年起向客戶提供3個月免費試用期，客戶在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗收單。因提供免費試用期，東德公司2013年年末發(fā)出商品科目余額比上年同期增長40萬元。由于受2012年扶梯事故的影響，部分市民對自動扶梯安全隱患存在擔憂，東德公司隨即發(fā)表聲明，本公司生產(chǎn)的扶梯符合安全標準，并公布了國家有關(guān)部門的檢測報告。但通過調(diào)查顯示，仍有大部分市民對自動扶梯的安全性表示憂慮。對此，國家監(jiān)管部門對自動扶梯的安全性出臺了更為嚴格的監(jiān)管標準，對扶梯技術(shù)的要求更為嚴格。2013年6月，東德公司解聘為其提供年度財務(wù)報表審計服務(wù)的A會計師事務(wù)所，并通過招標方式確定B會計師事務(wù)所為其提供2013年度財務(wù)報表審計服務(wù)。B會計師事務(wù)所委派注冊會計師石磊擔任東德公司2013年度財務(wù)報表審計的項目合伙人?！景咐蟆?.根據(jù)上述資料，識別東德公司2013年度財務(wù)報表存在的認定層次的重大錯報風險，指出所影響的財務(wù)報表項目和認定，并相應(yīng)逐項設(shè)計進一步的實質(zhì)性審計程序。2.簡述在首次接受委托條件下，與前任注冊會計師在接受委托前溝通的主要內(nèi)容有哪些。3.請簡述注冊會計師應(yīng)當與東德公司治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題有哪些。