計(jì)算題： 北方企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)于2009年1月1日起發(fā)行兩年期每張面值為100元的債券200000張，債券年利率為3%，每年7月1日和1月1日付息兩次，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息。該債券發(fā)行收款為1961.92萬(wàn)元，債券實(shí)際利率為年利率4%。該債券所籌資金全部用于新生產(chǎn)線(xiàn)的建設(shè)，該生產(chǎn)線(xiàn)于2009年12月底完工交付使用。債券利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，每年6月30日和12月31日計(jì)提利息。 要求： 編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬(wàn)元表示)
甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2012年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理的正確性難以做出判斷： （1）為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，從2012年1月1日起，甲公司將出租廠(chǎng)房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專(zhuān)門(mén)用于出租的廠(chǎng)房，于2009年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為6000萬(wàn)元。 2012年度，甲公司對(duì)出租廠(chǎng)房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期損益。 在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠(chǎng)房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠(chǎng)房各年末的公允價(jià)值如下：2009年12月31日為6000萬(wàn)元；2010年12月31日為5600萬(wàn)元；2011年12月31日為5000萬(wàn)元；2012年12月31日為4500萬(wàn)元。 （2）2012年5月1日，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，將收取一組住房抵押貸款90%的權(quán)利，以9100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)移給乙公司，甲公司繼續(xù)保留收取該組貸款10%的權(quán)利。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，如果該組貸款發(fā)生違約，則違約金額首先從甲公司擁有的10%的權(quán)利中扣除，直至扣完為止。2012年5月1日，甲公司持有的該組住房抵押貸款本金和攤余成本均為10000萬(wàn)元（等于公允價(jià)值）。該組貸款期望可收回金額為9700萬(wàn)元，過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)表明類(lèi)似貸款可收回金額至少不會(huì)低于9300萬(wàn)元。甲公司在該項(xiàng)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易中提供的信用增級(jí)的公允價(jià)值為100萬(wàn)元。甲公司將該項(xiàng)交易作為以繼續(xù)涉入的方式轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，并作如下會(huì)計(jì)處理： 借：銀行存款9100 繼續(xù)涉入資產(chǎn)—次級(jí)權(quán)益1000 貸：貸款9000 繼續(xù)涉入負(fù)債1100 （3）2012年12月26日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)3000萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元，雙方約定6個(gè)月后收款。甲公司由于急需資金，于2012年12月30日將該筆應(yīng)收賬款3510萬(wàn)元作價(jià)3300萬(wàn)元出售給工商銀行。甲公司進(jìn)行如下賬務(wù)處理： 借：銀行存款3300 營(yíng)業(yè)外支出210 貸：應(yīng)收賬款3510 該筆債權(quán)出售后，銀行如到期無(wú)法收回該筆債權(quán)，有權(quán)向甲公司追償該筆債權(quán)3510萬(wàn)元。假定不考慮壞賬準(zhǔn)備計(jì)提問(wèn)題。 （4）甲公司于2010年1月1日向其200名管理人員每人授予10萬(wàn)股股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可以每股5元購(gòu)買(mǎi)10萬(wàn)股A公司股票，從而獲益。公司估計(jì)每股期權(quán)在授予日、2010年12月31日、2011年12月31日和2012年12月31日的公允價(jià)值分別為5元、4元、3元和2.5元。至2012年12月31日，沒(méi)有管理人員離開(kāi)公司，公司估計(jì)至行權(quán)日也不會(huì)有管理人員離開(kāi)公司。2010年和2011年甲公司均按授予日的公允價(jià)值確認(rèn)了管理費(fèi)用和資本公積。 因每股股票期權(quán)的公允價(jià)值波動(dòng)較大，甲公司按照2011年12月31日股票期權(quán)的公允價(jià)值追溯調(diào)整了2012年1月1日留存收益和資本公積的金額，2012年度按2012年12月31日的公允價(jià)值確認(rèn)了當(dāng)期管理費(fèi)用和資本公積。 假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。 本題不考慮所得稅及其他因素。 要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
計(jì)算題：甲公司是乙公司的母公司。有關(guān)資料如下： (1)2008年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2010年3月，乙公司出售該固定資產(chǎn)，將凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 (2)2008年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)以400萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專(zhuān)利權(quán)在甲公司的取得成本為300萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷(xiāo)5年。乙公司取得該專(zhuān)利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (3)2008年9月，乙公司將其管理用固定資產(chǎn)銷(xiāo)售給甲公司，售價(jià)為60萬(wàn)元，原值為100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元。甲公司取得該固定資產(chǎn)后作為管理用固定資產(chǎn)使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司對(duì)該固定資產(chǎn)均采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (4)假定不考慮所得稅因素。 要求： (1)根據(jù)資料(1)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷(xiāo)售存貨的抵銷(xiāo)分錄; (2)根據(jù)資料(2)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的抵銷(xiāo)分錄; (3)根據(jù)資料(3)編制2008年至2010年有關(guān)內(nèi)部銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的抵銷(xiāo)分錄。
我國(guó)某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售電視機(jī)，2011年度銷(xiāo)售電視機(jī)取得不含稅收入14300萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本和營(yíng)業(yè)稅金附加合計(jì)5800萬(wàn)元;出租設(shè)備取得租金收入300萬(wàn)元;實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)250萬(wàn)元。與銷(xiāo)售有關(guān)的費(fèi)用支出如下： (1)銷(xiāo)售費(fèi)用3500萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)2200萬(wàn)元; (2)管理費(fèi)用3800萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)145萬(wàn)元; (3)財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款1250萬(wàn)元所支付的年利息125萬(wàn)元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為6.8%); (4)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資800萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元(已取得專(zhuān)用收據(jù))、職工福利費(fèi)200萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)55萬(wàn)元; (5)營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款75萬(wàn)元。 (本期符合規(guī)定的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為859萬(wàn)元，專(zhuān)用發(fā)票均通過(guò)認(rèn)證) (1)計(jì)算該企業(yè)2011年度的應(yīng)納增值稅額; (2)計(jì)算該企業(yè)2011年度的廣告費(fèi)用，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，財(cái)務(wù)費(fèi)用，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，公益性捐贈(zèng)等應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額。
計(jì)算題： A公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增司期末存貨有關(guān)資料如下： (1)甲產(chǎn)品賬面余額為1000萬(wàn)元，按照一般市場(chǎng)價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為1060萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金為30萬(wàn)元。已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40 (2)乙產(chǎn)品賬面余額為400萬(wàn)元，其中有20％已簽訂銷(xiāo)售合同，合同價(jià)款為80萬(wàn)元；另有80％未簽訂合同。期末庫(kù)存乙產(chǎn)品如果按照一般市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算，其預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為440萬(wàn)元。有合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為6萬(wàn)元，無(wú)合同部分乙產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為24萬(wàn)元。此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 (3)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，丙材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，準(zhǔn)備對(duì)外銷(xiāo)售。丙材料的賬面余額為250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為220萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為25萬(wàn)元，此前未計(jì)提存貨跌 (4)丁材料30噸，每噸實(shí)際成本15萬(wàn)元。該批丁材料用于生產(chǎn)20件X產(chǎn)品，X產(chǎn)品每件加工成本為10萬(wàn)元，現(xiàn)有7件已簽訂銷(xiāo)售合同，合同規(guī)定每件售價(jià)為40萬(wàn)元，每件一般市場(chǎng)售價(jià)為35萬(wàn)元，假定銷(xiāo)售稅費(fèi)均為銷(xiāo)售價(jià)格的10％。丁材料此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 (5)對(duì)存貨采用單項(xiàng)計(jì)提法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 要求： 分別計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。(答案以萬(wàn)元單位)
