計(jì)算題：甲公司2007年和2008年發(fā)生以下投資業(yè)務(wù)： (1)甲公司2007年1月1日，以150萬元購入A公司10%的股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有; (2)A公司2007年3月1日宣告分派現(xiàn)金股利100萬元; (3)A公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬; (4)A公司2008年3月2日宣告分派現(xiàn)金股利(分別以下4種情況)： ①若分派現(xiàn)金股利700萬元;②若分派現(xiàn)金股利500萬元; ③若分派現(xiàn)金股利400萬元;④若分派現(xiàn)金股利100萬元。 要求： 編制甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
甲公司為上市公司，乙公司為國有企業(yè)，甲、乙公司適用的所得稅率均為15%.1998年4月30日甲公司與乙公司的股東簽定收購乙公司100%股權(quán)的協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，以1998年6月30日為基準(zhǔn)日，對(duì)乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行評(píng)估，并以評(píng)估價(jià)值作為確定股權(quán)收購價(jià)格的基礎(chǔ)。 乙公司經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評(píng)估價(jià)值如下表: 資產(chǎn)負(fù)債表(簡表) 編制單位：乙公司1998年6月30日單位：萬元
甲公司經(jīng)其股東大會(huì)批準(zhǔn),1998年10月1日以銀行存款支付收購乙公司股概論全部價(jià)款12870萬元，取得乙公司100%的股權(quán)，并于同日辦妥有關(guān)股權(quán)變更手續(xù)。資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日至股權(quán)購買日，乙公司原評(píng)估的資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值未發(fā)生增減變動(dòng)。乙公司在股權(quán)變更后仍保留其法人資格。 甲公司對(duì)于收購乙公司股權(quán)發(fā)生的股權(quán)投資差額，從1998年10月1日起按10年的期限平均攤銷。 乙公司1998年1至6日實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元,7至9月實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元,10至12月實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元。 根據(jù)股權(quán)收購協(xié)議，甲公司從1998年1月1日起享有乙公司的全部利潤分配權(quán)。10月2日甲公司收到乙公司宣告并分來的利潤900萬元。 要求: 1.為乙公司編制該股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2.為甲公司編制1998年度該長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 3.計(jì)算甲公司1998年12月31日該長期股權(quán)投資(股權(quán)投資差額)的余額以及1998年度該長期股權(quán)投資的投資收益。 (答案中的金額以萬元為單位;甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄中,“長期股權(quán)投資”科目須寫出二級(jí)和三級(jí)明細(xì)科目，其他科目可不寫出明細(xì)科目;不考慮損益結(jié)轉(zhuǎn)和利潤分配結(jié)轉(zhuǎn))
計(jì)算題： AS公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。營業(yè)稅率為5%。有關(guān)資料如下： (1)2009年12月31日AS公司以銀行存款購入一棟寫字樓，價(jià)款為51000萬元;其中包括土地使用權(quán)為1000萬元，AS公司作為投資性房地產(chǎn)，寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為40年，于當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù);土地使用權(quán)預(yù)計(jì)尚可使用年限為50年，于2010年1月1日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。寫字樓和土地使用權(quán)的預(yù)計(jì)凈殘值為零，均采用直線法計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷，假定按年計(jì)提折舊和進(jìn)行攤銷。 (2)2010年1月1日AS公司與B公司簽訂租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給B公司，租期為3年，年租金為2000萬元，每年年末支付。 (3)2011年1月1日，AS企業(yè)認(rèn)為出租給B公司使用的寫字樓土地使用權(quán)具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2011年1月1日公允價(jià)值為59690萬元。 (4)租賃期滿后，將寫字樓轉(zhuǎn)為自用辦公樓，假設(shè)轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為60690萬元。轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為62000萬元，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1500萬元，辦公樓的公允價(jià)值為60500萬元。 假設(shè)不考慮所得稅影響。 要求： 編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，對(duì)企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長江公司2011年度 財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長江公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元，2011年年初遞延所得 稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為500萬元和250萬元，長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司 2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2012年5月31日完成。2011年年初的暫時(shí)性差異在2012年1月1日以后轉(zhuǎn)回。長江公司發(fā) 生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)： (1)2011年12月31日對(duì)賬面價(jià)值為1000萬元某項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測試，測試表明其可回收金額為800萬元 ，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元。 (2)2011年12月31日對(duì)12月10日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購買成本為800萬元，公允價(jià)值 為900萬元，確認(rèn)資本公積100萬元。 (3)2011年公司銷售費(fèi)用中含有超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300萬元。 (4)2011年公司發(fā)生研發(fā)支出400萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段支出280萬元(符合資本化條件已計(jì)入無形 資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計(jì)人當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成 無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于2012年1月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 (5)2011年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)分期收款銷售總價(jià)款2400萬元，該業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，實(shí)際年利率為6%，長江公司 將于2012年至2014年每年年末收款800萬元，該商品現(xiàn)銷價(jià)為2138.41萬元，成本為1600萬元。稅法規(guī)定應(yīng)于合同約定 收款日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 (6)2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票 。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為400萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為260萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按 應(yīng)收賬款的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備;按稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。 假設(shè)： (1)長江公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng); (2)長江公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項(xiàng)目的年初余額為500萬元; (3)長江公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的年初余額為200萬元： (4)長江公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的年初余額為1200萬元。 要求： (1)計(jì)算長江公司2011年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。 (2)計(jì)算長江公司2011年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額。 (3)計(jì)算長江公司2011年應(yīng)交所得稅。 (4)計(jì)算長江公司2011年所得稅費(fèi)用。 (5)計(jì)算長江公司2011年12月31日資本公積余額。 (6)計(jì)算長江公司2011年12月31日盈余公積余額。 (7)計(jì)算長江公司2011年12月31日未分配利潤余額。
甲公司經(jīng)其股東大會(huì)批準(zhǔn),1998年10月1日以銀行存款支付收購乙公司股概論全部價(jià)款12870萬元，取得乙公司100%的股權(quán)，并于同日辦妥有關(guān)股權(quán)變更手續(xù)。資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日至股權(quán)購買日，乙公司原評(píng)估的資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值未發(fā)生增減變動(dòng)。乙公司在股權(quán)變更后仍保留其法人資格。