湖北住院醫(yī)師小兒外科問答題每日一練(2016.05.11)

計算題：
戴偉公司和新春公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2012年11月戴偉公司銷售一批貨物給新春公司（與戴偉公司屬非關聯(lián)方），價稅合計500萬元。至2013年5月新春公司因發(fā)生財務困難而無法償還貨款。2013年6月1日經雙方商定進行債務重組，同意新春公司以一項公允價值為300萬元的固定資產（不動產）及公允價值為100萬元的自產產品償還全部債務。至債務重組日戴偉公司已對該項債權計提了65萬元的壞賬準備，新春公司換出固定資產的賬面余額為350萬元，累計攤銷80萬元，轉讓固定資產適用營業(yè)稅稅率5%；自產產品成本為80萬元。戴偉公司取得的固定資產作為管理用固定資產核算，取得的商品作為庫存商品核算。
假設不考慮其他相關稅費。
要求：分別編制戴偉公司和新春公司的會計分錄。
（答案中的金額單位以萬元表示）

計算題：A公司應收B公司銷貨款616600元(含增值稅)，因B公司無力償還，經協(xié)商B公司以一臺設備、一輛汽車和一批原材料抵債。根據對方開具的發(fā)票，原材料的不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17%，成本價為70000元。設備和汽車的公允價值分別為350000元和172000元，該設備和汽車的賬面價值分別為250000元和140000元。A公司已經對該項應收賬款計提的壞賬準備為3000元，不考慮其他相關稅費。A公司收到原材料仍作為原材料核算;收到的設備和汽車仍作為固定資產核算。
要求：編制A公司和B公司有關債務重組的會計分錄。

計算分析題：
2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款936萬元，經協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產核算，賬面價值為290萬元(其中成本明細260萬元，公允價值變動借方余額30萬元)，公允價值300萬元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價值為510萬元，公允價值550萬元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融
資產核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項資產分別支付手續(xù)費6萬元和8萬元。甲公司未對該應收賬款計提壞賬準備。
要求：
分別編制甲公司和乙公司有關業(yè)務的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

計算分析題：
2011年1月1日，A公司銷售產品一批給B公司，價稅合計為1000萬元，款項尚未收到。因B公司發(fā)生財務困難，至l2月31日A公司仍未收到款項，A公司為該應收賬款計提壞賬準備100萬元。2011年12月31日，B公司與A公司協(xié)商，達成重組協(xié)議如下：
(1)A公司同意B公司以現(xiàn)金50萬元、設備一臺清償部分債務，設備原價為200萬元，已提
折舊為100萬元，公允價值為150萬元；同時將部分債務轉為對B公司的投資，A公司由此取得B公司普通股票50萬股，股票面值1元／股，市價4元／股；A公司取得的股份作為可供出售金融資產核算。
(2)A公司同意免除B公司以資產抵債和將債務轉為資本后剩余債務的50％，其余債務延期至2013年12月31日償還，并按年利率5％計算利息，展期期間內，如果B公司某一年的年利潤總額超過500萬元，則該年的年利率上升為8％。利息于每年末支付。重組日B公司預計2012年和2013年的年利潤總額均很可能超過假定B公司2012年度利潤總額為600萬元；2013年度利潤總額為300萬元。不考慮相關2012年末B公司支付利息時所做的會計處理是借記財務費用24萬元，貸記銀行存款24萬元。
(1)判斷債務重組日B公司是否需要確認預計負債，并說明判斷理由。
(2)計算債務重組后B公司債務的賬面余額。
(3)分別計算B公司的債務重組利得和A公司的債務重組損失。
(4)判斷B公司2012年末支付利息的會計處理是否正確。如果不正確，請說明正確的會計
(5)編制A公司2012年收到利息的會計處理。
(6)編制B公司2013年末支付利息的會計(答案中的金額單位用萬元表示)

計算分析題：
2010年甲公司應收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經協(xié)商乙公司于2012年末以一臺設備、一條生產線和一批原材料抵債。根據乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設備和生產線的公允價值分別為350000元和172000元，該設備和生產線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經對該項應收賬款計提壞賬準備3000元，不考慮其他相關稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設備和生產線仍作為固定資產核算(假定增值稅不另行支付)。
要求：
編制甲公司和乙公司有關債務重組的會計分錄。
(不需編制乙公司將固定資產賬面價值轉入固定資產清理的分錄)