福建住院醫(yī)師麻醉科神經(jīng)外科章節(jié)練習(xí)(2017.03.31)

計算題：
甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。有關(guān)資料如下：
(1)2011年12月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給A公司，租期為3年，每年租金為1000萬元，于年末收取，2012年1月1日為租賃期開始日，2014年12月31日到期。轉(zhuǎn)換日的公允價值為30000萬元，該固定資產(chǎn)賬面原值為20000萬元，已計提的累計折舊為10000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。各年1月1日均收到租金。
(2)2012年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為30500萬元。
(3)2013年12月31日該投資性房地產(chǎn)的公允價值為30800萬元
(4)2014年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司收回辦公樓作為自有辦公樓，該辦公樓的公允價值為30700萬元。
要求：
(1)編制2012年1月1日轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。
(2)編制收到租金的相關(guān)會計分錄。
(3)編制2012年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的會計分錄。
(4)編制2013年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的會計分錄。
(5)編制2014年12月31日租賃協(xié)議到期的相關(guān)會計分錄。
(6)假定2014年12月31日租賃協(xié)議到期時，將其出售，價款為30700，編制相關(guān)分錄。

甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2010和2011年的有關(guān)資料如下：
(1)2009年11月20日，甲公司與無關(guān)聯(lián)關(guān)系的乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2009年12月31日評估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60%股權(quán)的購買價格;合同經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后生效。
(2)①以丙公司2009年12月31日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后當(dāng)日丙公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項目的數(shù)據(jù)如下表：

表中公允價值與賬面價值不相等的資產(chǎn)情況如下：固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，其剩余使用年限為20年、凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊;無形資產(chǎn)為一項土地使用權(quán)，其剩余使用年限為10年、凈殘值為0，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。
②經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價格為7000萬元，甲公司以一項固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))和一項土地使用權(quán)作為對價。2010年1月1日，甲公司作為對價的固定資產(chǎn)賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為4000萬元。作為對價的土地使用權(quán)的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為3000萬元。2010年1月1日，甲公司以銀行存款支付企業(yè)合并過程中發(fā)生的評估、審計費用200萬元。
③甲公司和乙公司均于2010年1月1日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
④甲公司于2010年1月1日對丙公司董事會進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。
(3)丙公司2010年實現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：
①2010年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元(假定有關(guān)收入、費用在該年均勻發(fā)生)。當(dāng)年提取盈余公積100萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。
②2010年1月1日至2010年12月31日，丙公司除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動的其他交易和事項。
(4)2010年6月30日，甲公司以1376萬元的價格從丙公司購入一臺管理用設(shè)備;該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在丙公司的原價為1400萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，已使用2年;采用年限平均法計提折舊，已計提折舊280萬元，未計提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計凈殘值為0，仍采用年限平均法計提折舊。
(5)2010年，甲公司向丙公司銷售A產(chǎn)品100臺，每臺售價10萬元，價款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺成本6萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備。2010年，丙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺，其余部分形成期末存貨。2010年年末，丙公司進(jìn)行存貨檢查，發(fā)現(xiàn)因市價下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至560萬元。丙公司按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備;存貨跌價準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時結(jié)轉(zhuǎn)。
(6)2011年6月30日甲公司將自用的全新辦公樓出租給丙公司管理部門使用，租期為2011年6月30日～2012年6月30日。該辦公樓的賬面原值為900萬元，預(yù)計凈殘值為0，按30年采用直線法計提折舊。甲公司每半年收取租金20萬元，對該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。
(7)其他有關(guān)資料：
①甲公司和丙公司的所得稅稅率均為25%。
②甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。
③假定甲公司合并丙公司為免稅合并。
④稅法規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60%股權(quán)形成企業(yè)合并的類型，并說明理由。
(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對2010年度損益的影響金額。
(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值并編制相關(guān)會計分錄。
(4)編制集團(tuán)公司2010年末合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。
(5)編制集團(tuán)公司2011年與投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的抵銷分錄。