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C公司為生產(chǎn)型出口企業(yè)、增值稅一般納稅人，于2018年11月成立，面向國內(nèi)國外市場生產(chǎn)銷售無創(chuàng)呼吸機(jī)，該產(chǎn)品2019年4月1日前征稅率為16%、退稅率為16%，2019年4月1日起征稅率為13%、退稅率為13%。已知該企業(yè)2019年5月底增值稅留抵稅額為10萬元.該企業(yè)從事一般貿(mào)易出口和進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，其加工貿(mào)易手冊的進(jìn)料加工計劃分配率為20%。
2019年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
1.6月2日，從德國進(jìn)口無創(chuàng)呼吸機(jī)輔件一批，支付買價380萬元，該批產(chǎn)品的關(guān)稅稅率為15%，海關(guān)進(jìn)口增值稅稅率為13%，已取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；支付海關(guān)至廠區(qū)國內(nèi)運輸費用1萬元（不含稅價），已經(jīng)取得增值稅專用發(fā)票。
2.6月8日，自配套廠家購進(jìn)呼吸機(jī)配件一批，支付價款350萬元、增值稅34萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運輸費用10萬元、增值稅0.9萬元，取得運輸公司開具的專用發(fā)票；購進(jìn)免稅原材料一批，支付價款150萬元。
3.6月12日，公司根據(jù)訂單向國內(nèi)醫(yī)院交付無創(chuàng)呼吸機(jī)一批，售價200萬元、增值稅26萬元；6月20日，公司出口一批呼吸機(jī)到美國FA集團(tuán)，出口工廠價為90萬美元，支付單獨列明的境外傭金5萬美元，工廠至離境港運輸費用10萬美元，出口關(guān)稅為0，當(dāng)日美元對人民幣匯率中間價為6.9。（以上出口業(yè)務(wù)當(dāng)期單證與收匯完整）