注冊會計師對A公司2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進行審計。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項目時，發(fā)現(xiàn)該公司2006年12月31日的銀行存款數(shù)為33 500元，銀行存款賬面余額為35 000元，派審計助理人員從開戶銀行取得對賬單一張，2006年12月31 H的銀行對賬單存款余額為42 000元。另外，經(jīng)查有下列未達賬款和記賬差錯： 
（1）12月24  公司送存轉(zhuǎn)賬支票5 800元，銀行尚未人賬。 
（2）12月26日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5 300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 
（3）12月28日委托銀行收款10 300元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到達該公司。 
（4）12月30日銀行代付水費3 150元，但銀行付款通知單尚未到達該公司。 
（5）12月16日收到銀行收款通知單，金額為3 850元，公司人賬時將銀行存款增加錯記成3 500

根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見表），核實2006年

審計人員在審查某公司“庫存現(xiàn)金日記賬”時，發(fā)現(xiàn)2006年5月24日78#現(xiàn)付字憑證摘要為“付拆除A型機器勞務(wù)費”，金額為400元，在“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”中卻沒有發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的清理收入，懷疑該公司可能將報廢固定資產(chǎn)的清理收入轉(zhuǎn)入“小金庫”。 審計人員首先調(diào)出78#現(xiàn)付字記賬憑證，其原始憑證為一張經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的“支付給順義的A型機器拆除費400元”的白條，其分錄為： 
借：管理費用——拆除費                           400 
    貸：庫存現(xiàn)金                                      400 
審查固定資產(chǎn)明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)2006年5月27日轉(zhuǎn)字80#憑證的摘要欄注明“報廢A型設(shè)備”字樣，調(diào)出轉(zhuǎn)字80#憑證，該分錄為： 
    借：累計折舊                                         70 000
            營業(yè)外支出                                      40 000 
      貸：固定資產(chǎn)——A型設(shè)備                        110 000 
審計人員分析，報廢一臺價值11萬元，并且半成新的設(shè)備，必定有清理收入，決定進一步追蹤調(diào)查。詢問該設(shè)備的保管員，保管員供認(rèn)該項設(shè)備已運往郊區(qū)的某鄉(xiāng) 鎮(zhèn)企業(yè)。與該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)核實，系于2006年5月28  從該公司以5萬元現(xiàn)金購入的，有該公司財務(wù)科開出的白條收據(jù)。審計人員在取證后，向該公司提出上述問題，財務(wù)經(jīng)理供認(rèn)不諱。

2007年1月10日上午8時，江南市審計局派出的審計人員對永興公司的庫存現(xiàn)金進行突擊盤點，盤點情況如下：
（1）現(xiàn)鈔：100元幣10張，50元幣13張，10元幣16張，5元幣19張，2元幣22張，1元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣4張，硬幣5角8分?，F(xiàn)鈔總計1 997.58元。
（2）已收款尚未入賬的收款憑證3張，計130元。
（3）已付款尚未入賬的付款憑證5張，計520元，其中有馬明借條一張，日期為2003年7月15日，余額200元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說明用途。
（4）盤點日庫存現(xiàn)金賬面余額為1 890.20元，2007年1月1日至2007年1月10日收入現(xiàn)金4 560.16元，支出現(xiàn)金4 120元，2006年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額為 1 060.04元。

2007年1月10日上午8時，江南市審計局派出的審計人員對永興公司的庫存現(xiàn)金進行突擊盤點，盤點情況如下： 
（1）現(xiàn)鈔：100元幣10張，50元幣13張，10元幣16張，5元幣19張，2元幣22張，1元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣4張，硬幣5角8分?，F(xiàn)鈔總計1 997.58元。 
（2）已收款尚未入賬的收款憑證3張，計130元。 
（3）已付款尚未入賬的付款憑證5張，計520元，其中有馬明借條一張，日期為2003年7月15日，余額200元，未經(jīng)批準(zhǔn)和說明用途。 
（4）盤點日庫存現(xiàn)金賬面余額為1 890.20元，2007年1月1日至2007年1月10日收入現(xiàn)金4 560.16元，支出現(xiàn)金4 120元，2006年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額為 1 060.04元。

2006年1月15日，注冊會計師對A公司2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表審計中，查得“貨幣資金”項目中的庫存現(xiàn)金為720元。1月16日上午8時，注冊會計師對該公司出納員所經(jīng)管的現(xiàn)金進行了清點。該公司1月15日庫存現(xiàn)金日記賬余額為620元，清點結(jié)果如下：
（1）現(xiàn)金實有數(shù)620元。 
（2）銀行核定該公司現(xiàn)金限額為800元。 
（3）經(jīng)核對1月1日一15日的收付款憑證和庫存現(xiàn)金日記賬，核實1月1日一15日收入現(xiàn)金數(shù)為2 500元，支出現(xiàn)金數(shù)為2 600元正確無誤。