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問答題 審計人員在審查某公司預(yù)收賬款明細賬時，將其與銷售合同核對，發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款-D公司無銷售合同，在摘要中也沒有發(fā)現(xiàn)發(fā)貨日期和償還期。審計人員懷疑其為非法收入，調(diào)閱記賬憑證，其分錄為：
借：銀行存款 10530
貸：預(yù)收賬款-D公司 10 530
所附原始憑證為進賬單和發(fā)票，發(fā)票上注明貨款9 000元，增值稅1 530元，經(jīng)查詢，該筆收入為盤盈產(chǎn)品的銷售收入。
要求：該業(yè)務(wù)有何問題？應(yīng)如何調(diào)整？

參考答案： 該業(yè)務(wù)是盤盈產(chǎn)品的銷售，應(yīng)該計入銷售收入。
調(diào)整如下：
借：預(yù)收賬款——D公...

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1.問答題 注冊會計師李豪在審計XYZ公司“應(yīng)收賬款”項目，在實施函證程序時，發(fā)現(xiàn)：
（1）J公司欠款1600萬元，收到對方詢證函回函聲明，已于12月28日由銀行匯出1600萬元。
（2）W公司欠款1800萬元，收到詢證函稱：“經(jīng)核查我方賬面僅欠貴方1568萬元”，雙方差額為232萬元，被審計單位會計報表報出前未能核對清楚。
（3）B公司欠款2500萬元，雖已發(fā)出函證，但未收到回函。
（4）C公司欠款15萬元，收到對方詢證函稱：已于10月份預(yù)付賬款25萬元，足以抵付欠款。
（5）D公司欠款10萬元，收到對方詢證函回函稱：所購貨從未收到。
如果注冊會計師在外勤工作的同時發(fā)函證，為了提高效率，注冊會計師要求詢證者先發(fā)出傳真件，你認(rèn)為注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何控制接收到的詢證函回函傳真件？

參考答案：注冊會計師應(yīng)當(dāng)親自接收傳真件，并要求被詢證者將回函原件直接寄往會計師事務(wù)所，注冊會計師只有收到詢證函原件與傳真件核對無誤...

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2.問答題 注冊會計師李豪在審計XYZ公司“應(yīng)收賬款”項目，在實施函證程序時，發(fā)現(xiàn)：
（1）J公司欠款1600萬元，收到對方詢證函回函聲明，已于12月28日由銀行匯出1600萬元。
（2）W公司欠款1800萬元，收到詢證函稱：“經(jīng)核查我方賬面僅欠貴方1568萬元”，雙方差額為232萬元，被審計單位會計報表報出前未能核對清楚。
（3）B公司欠款2500萬元，雖已發(fā)出函證，但未收到回函。
（4）C公司欠款15萬元，收到對方詢證函稱：已于10月份預(yù)付賬款25萬元，足以抵付欠款。
（5）D公司欠款10萬元，收到對方詢證函回函稱：所購貨從未收到。
為了提高應(yīng)收賬款回函率，如果注冊會計師讓被審計單位拿著詢證函到被詢證者處蓋章，你認(rèn)可這種做法嗎？為什么？

參考答案：不能認(rèn)同。因為應(yīng)收賬款函證是為了獲取更加可靠的外部證據(jù)，如果經(jīng)被審計單位手流轉(zhuǎn)，會降低其可靠性。

3.問答題 注冊會計師李豪在審計XYZ公司“應(yīng)收賬款”項目，在實施函證程序時，發(fā)現(xiàn)：
（1）J公司欠款1600萬元，收到對方詢證函回函聲明，已于12月28日由銀行匯出1600萬元。
（2）W公司欠款1800萬元，收到詢證函稱：“經(jīng)核查我方賬面僅欠貴方1568萬元”，雙方差額為232萬元，被審計單位會計報表報出前未能核對清楚。
（3）B公司欠款2500萬元，雖已發(fā)出函證，但未收到回函。
（4）C公司欠款15萬元，收到對方詢證函稱：已于10月份預(yù)付賬款25萬元，足以抵付欠款。
（5）D公司欠款10萬元，收到對方詢證函回函稱：所購貨從未收到。
針對情況五，如果注冊會計師李豪檢查相關(guān)的發(fā)運憑證時發(fā)現(xiàn)貨物卻已運出，注冊會計師李豪應(yīng)當(dāng)提出什么建議？

參考答案：如果貨物確已運出，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請XYZ公司將發(fā)運憑證影印件送請顧客重新查證，并對賬確認(rèn)。

4.問答題 注冊會計師李豪在審計XYZ公司“應(yīng)收賬款”項目，在實施函證程序時，發(fā)現(xiàn)：
（1）J公司欠款1600萬元，收到對方詢證函回函聲明，已于12月28日由銀行匯出1600萬元。
（2）W公司欠款1800萬元，收到詢證函稱：“經(jīng)核查我方賬面僅欠貴方1568萬元”，雙方差額為232萬元，被審計單位會計報表報出前未能核對清楚。
（3）B公司欠款2500萬元，雖已發(fā)出函證，但未收到回函。
（4）C公司欠款15萬元，收到對方詢證函稱：已于10月份預(yù)付賬款25萬元，足以抵付欠款。
（5）D公司欠款10萬元，收到對方詢證函回函稱：所購貨從未收到。
針對情況四，注冊會計師李豪下一步應(yīng)當(dāng)如何處理？如果確實存在能夠抵付的預(yù)付賬款25萬元，請列出注冊會計師建議XYZ公司的調(diào)整分錄。

參考答案：注冊會計師應(yīng)當(dāng)追查預(yù)收貨款是否確已收到并已入賬，同時檢查是否能夠抵付。注冊會計師提請XYZ公司調(diào)整的會計分錄為：

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5.問答題 注冊會計師李豪在審計XYZ公司“應(yīng)收賬款”項目，在實施函證程序時，發(fā)現(xiàn)：
（1）J公司欠款1600萬元，收到對方詢證函回函聲明，已于12月28日由銀行匯出1600萬元。
（2）W公司欠款1800萬元，收到詢證函稱：“經(jīng)核查我方賬面僅欠貴方1568萬元”，雙方差額為232萬元，被審計單位會計報表報出前未能核對清楚。
（3）B公司欠款2500萬元，雖已發(fā)出函證，但未收到回函。
（4）C公司欠款15萬元，收到對方詢證函稱：已于10月份預(yù)付賬款25萬元，足以抵付欠款。
（5）D公司欠款10萬元，收到對方詢證函回函稱：所購貨從未收到。
針對情況三，注冊會計師李豪下一步應(yīng)當(dāng)如何處理？

參考答案：注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)第二次函證，收不到時采用替代程序，即檢查與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、貨運憑證等原始憑證。

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