寶安公司由于長期經(jīng)營的需要，計劃籌集一筆巨資，用于房地產(chǎn)開發(fā)。作為上市公司，公司有多種可供選擇的籌資方案。 
（1）發(fā)行股票．，由于該公司需要資金太大，而股票發(fā)行額度有限，發(fā)行股票受到了政策上的制約。 
（2）發(fā)行債券。由于當(dāng)時市場利率很高，3年期企業(yè)債券利率達到9.94％，銀行儲蓄利率達到8.28％，1992年發(fā)行的3年期國庫券票面利率為9.5％，如果考慮到保值貼補因素，年平均收益率甚至可以達到20％。因此，發(fā)行債券的成本會很高。 
（3）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。公司認(rèn)為在這個時候推出這種融資工具好處有三：
一是會很容易地推銷出去。因為可轉(zhuǎn)換公司債券具有可轉(zhuǎn)換成股票的特性，借助于股票市場的良好行情，投資者對可轉(zhuǎn)換成普通股的債券充滿了信心。
二是可轉(zhuǎn)換公司債券由于具有可轉(zhuǎn)換性，對投資者有較大的吸引力，故其籌資成本可以設(shè)計得很低。
三是若證券市場走勢看好，投資者可行使可轉(zhuǎn)換權(quán)利，將債券轉(zhuǎn)換成普通股股票，這樣公司不僅可以永久占用這筆資金，還可因高溢價轉(zhuǎn)換而極大改善公司的資產(chǎn)質(zhì)量。
為此，寶安公司在充分考慮各種情況后，決定采用第三種融資方案，即發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行量為10萬張，每張面值5 000元，償還期限為3年，債券票面利率為3％；轉(zhuǎn)換條件為一張可轉(zhuǎn)換公司債券在有效期內(nèi)可轉(zhuǎn)換成200股普通股（可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時寶安公司股票價格為20元／股）。該方案實施后，很快就售出了這10萬張可轉(zhuǎn)換公司債券，籌措到5億元資金。1993年2月10日該可轉(zhuǎn)換公司債券在深圳證券交易所掛牌上市，上市當(dāng)天就被大量投資者當(dāng)作股票來炒作。當(dāng)天開盤價即被炒高到每張7 500元，最高峰時被炒到13 050元的歷史天價。但在這之后，價格一路下跌。特別是在1993年和1994年年終寶安公司股票分紅派息以后（1993年寶安公司分紅方案是10送7股，每股派發(fā)1.22元紅利；1994年是10送2.5股，派紅利1元），加上市場股市持續(xù)低迷，股價一路下跌，到摘牌時寶安公司股價僅為2.83元，使得轉(zhuǎn)換價格大大高于股票價格。截至1995年底該可轉(zhuǎn)換公司債券投資者只能作為債券兌現(xiàn)，僅僅獲得年利率3％的利息。另外，公司籌集這一筆資金的目的是為了用于房地產(chǎn)開發(fā)，投資年限很長。由于3年到期時，絕大多數(shù)債券并未按原來的設(shè)想轉(zhuǎn)換成為股票。因此，公司在1995年底必須籌集一大筆資金償還到期的債務(wù)，給該公司流動資金周轉(zhuǎn)和日常經(jīng)營造成很大影響。

注冊會計師對三力工廠2005年12月31日的存貨進行截止測試時發(fā)現(xiàn)如下事項： （1）2005年12月28日 收到一張購貨發(fā)票，已計入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，其會計處理為： 
借：原材料                                      28 000     
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）4 760 
      貸：預(yù)付賬款——A公司                   32 760 
但存貨實物卻在次年1月3日才收到，未包括在年底盤點的范圍內(nèi)。 
（2）2005年12月31日購入原材料200 000元，已經(jīng)驗收入庫，包括在年底盤點的范圍內(nèi)，但購貨發(fā)票在次年1月5日收到，記人2006年1月份的賬內(nèi)。 
（3）2006年1月6日收到價值為700元的物品，并于當(dāng)天登記入賬，該物品于2005年12月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因2005年12月31日尚未收到，故未計入結(jié)賬日存貨。 
（4）按顧客特殊定單制作的某產(chǎn)品，于2005年12月31日完工并送裝運部門，顧客已于該日付款，該產(chǎn)品于2006年1月5日送出，但未包括在2005年12月31日的存貨內(nèi)。

M公司的會計政策規(guī)定，入庫產(chǎn)成品按實際生產(chǎn)成本人賬，發(fā)出產(chǎn)成品按先進先出法核算。2003年12月31日，M公司甲產(chǎn)品期末結(jié)存數(shù)量為1 200件，期末余額為5 210萬元。M公司2003年度甲產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)資料見表（數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元，假定期初余額和所有的數(shù)量、入庫單價均無誤）。

ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2005年度財務(wù)報表。2005年11月，A和B注冊會計師對甲公司的內(nèi)部控制進行了初步了解和測試。通過對甲公司內(nèi)部控制的了解，A和B注冊會計師注意到下列情況： （1）甲公司主要生產(chǎn)和銷售電視機。
（2）甲公司生產(chǎn)的電視機全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外，還將一部分電視機在各商場寄銷。各月月初，辦事處將上月收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報甲公司財務(wù)部門和銷售部門，財務(wù)部門作相應(yīng)會計處理；甲公司生產(chǎn)的電視機約有30％出口，出口的電視機先發(fā)往境外銷售分公司，再分銷到世界各地。境外銷售分公司歷年未經(jīng)審計，2005年度也計劃不安排審計。
（3）鑒于各年年末均處于電視機銷售旺季，為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源，甲公司本部倉庫在各年年末不保留產(chǎn)成品。
2005年12月27日，甲公司編制了存貨盤點計劃，并與A和B注冊會計師討論。
存貨盤點計劃的部分內(nèi)容如下：
（1）甲公司本部的存貨由采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫和財務(wù)等部門相關(guān)人員組成盤點小組，在2005年12月31日進行盤點。各辦事處及境外存貨的盤點分別由各辦事處和境外銷售分公司負(fù)責(zé)，在12月31日前后進行，盤點結(jié)束后分別將盤點資料報送財務(wù)部門和倉庫部門。
（2）限于人力，在各商場寄銷的電視機以辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)，不進行盤點。
（3）由于年度前后是銷售旺季，在2005年12月31日，生產(chǎn)34寸背投彩電的生產(chǎn)線不停產(chǎn)，倉庫除發(fā)出34寸背投彩電之外，不再對外發(fā)出其他存貨。
（4）各盤點單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫盤點清單、擺放存貨，并填寫連續(xù)編號的盤點標(biāo)簽。
（5）由于XYZ公司所寄存的E材料與公司自身的E材料并無區(qū)別，故未單獨擺放。E材料的庫存數(shù)以盤點數(shù)扣除XYZ公司寄存E材料的賬面數(shù)確定；由XYZ公司代管的C材料不安排盤點，庫存數(shù)直接根據(jù)XYZ公司的記錄確定。
（6）廢品與毀損品不進行盤點，以財務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。
根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點計劃，A和B注冊會計師決定實施的監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容如下：
（1）隨機選擇1／3的辦事處進行存貨監(jiān)盤，其余的直接審閱其盤點記錄及賬面記錄。
（2）對在各商場寄銷的電視機，以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)。
（3）對境外銷售分公司的存貨不進行監(jiān)盤，直接審閱其盤點記錄及賬面記錄。
（4）對XYZ公司代管的C材料，采取向XYZ公司函證的方式確認(rèn)。
（5）審計人員在復(fù)盤結(jié)束后，與公司盤點人員分別在清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點前的最后一張驗收報告（或入庫單）和最后一張貨運單，（或出庫單）。

ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2005年度財務(wù)報表。2005年11月，A和B注冊會計師對甲公司的內(nèi)部控制進行了初步了解和測試。通過對甲公司內(nèi)部控制的了解，A和B注冊會計師注意到下列情況： （1）甲公司主要生產(chǎn)和銷售電視機。 
（2）甲公司生產(chǎn)的電視機全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處除自行銷售外，還將一部分電視機在各商場寄銷。各月月初，辦事處將上月收、發(fā)、存的數(shù)量匯總后報甲公司財務(wù)部門和銷售部門，財務(wù)部門作相應(yīng)會計處理；甲公司生產(chǎn)的電視機約有30％出口，出口的電視機先發(fā)往境外銷售分公司，再分銷到世界各地。境外銷售分公司歷年未經(jīng)審計，2005年度也計劃不安排審計。 
（3）鑒于各年年末均處于電視機銷售旺季，為保證各辦事處和境外銷售分公司貨源，甲公司本部倉庫在各年年末不保留產(chǎn)成品。 
2005年12月27日，甲公司編制了存貨盤點計劃，并與A和B注冊會計師討論。
存貨盤點計劃的部分內(nèi)容如下： 
（1）甲公司本部的存貨由采購、生產(chǎn)、銷售、倉庫和財務(wù)等部門相關(guān)人員組成盤點小組，在2005年12月31日進行盤點。各辦事處及境外存貨的盤點分別由各辦事處和境外銷售分公司負(fù)責(zé)，在12月31日前后進行，盤點結(jié)束后分別將盤點資料報送財務(wù)部門和倉庫部門。 
（2）限于人力，在各商場寄銷的電視機以辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)，不進行盤點。 
（3）由于年度前后是銷售旺季，在2005年12月31日，生產(chǎn)34寸背投彩電的生產(chǎn)線不停產(chǎn)，倉庫除發(fā)出34寸背投彩電之外，不再對外發(fā)出其他存貨。 
（4）各盤點單位按存貨類別和相關(guān)明細(xì)記錄填寫盤點清單、擺放存貨，并填寫連續(xù)編號的盤點標(biāo)簽。 
（5）由于XYZ公司所寄存的E材料與公司自身的E材料并無區(qū)別，故未單獨擺放。E材料的庫存數(shù)以盤點數(shù)扣除XYZ公司寄存E材料的賬面數(shù)確定；由XYZ公司代管的C材料不安排盤點，庫存數(shù)直接根據(jù)XYZ公司的記錄確定。 
（6）廢品與毀損品不進行盤點，以財務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。 
根據(jù)甲公司存貨的內(nèi)部控制情況和盤點計劃，A和B注冊會計師決定實施的監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容如下： 
（1）隨機選擇1／3的辦事處進行存貨監(jiān)盤，其余的直接審閱其盤點記錄及賬面記錄。 
（2）對在各商場寄銷的電視機，以經(jīng)審閱的辦事處的賬面記錄為準(zhǔn)。 
（3）對境外銷售分公司的存貨不進行監(jiān)盤，直接審閱其盤點記錄及賬面記錄。 
（4）對XYZ公司代管的C材料，采取向XYZ公司函證的方式確認(rèn)。 
（5）審計人員在復(fù)盤結(jié)束后，與公司盤點人員分別在清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點前的最后一張驗收報告（或入庫單）和最后一張貨運單，（或出庫單）。