華能公司是一家上市公司，它主要生產(chǎn)小型及微型處理電腦，其市場(chǎng)目標(biāo)主要定位于小規(guī)模公司和個(gè)人使用。該公司生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)良，價(jià)格合理，在市場(chǎng)上頗受歡迎，銷路很好，因此該公司也迅速發(fā)展壯大起來(lái)。公司當(dāng)前正在做2002年度的財(cái)務(wù)分析，下一周，財(cái)務(wù)總監(jiān)董晶將向總經(jīng)理匯報(bào)2002年度公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，匯報(bào)的重點(diǎn)是公司經(jīng)營(yíng)成果的完成情況，并要出具具體的分析數(shù)據(jù)。
張偉是該公司的助理會(huì)計(jì)師，主要負(fù)責(zé)利潤(rùn)的核算、分析工作，董晶要求張偉對(duì)公司2002年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)成果的資料進(jìn)行整理分析，并對(duì)公司經(jīng)營(yíng)成果的完成情況寫(xiě)出分析結(jié)果，以供公司領(lǐng)導(dǎo)決策考慮。接到財(cái)務(wù)總監(jiān)交給的任務(wù)后，張偉立刻收集有關(guān)經(jīng)營(yíng)成果的資料，資料如下：
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有的行業(yè)采用預(yù)收賬款方式銷售，有的采用賒銷方式銷售，有的則采用現(xiàn)銷方式銷售，不同的銷售結(jié)算方式會(huì)導(dǎo)致不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量模式。
子公司的核心利潤(rùn)通?？梢酝ㄟ^(guò)合并核心利潤(rùn)與母公司核心利潤(rùn)之差來(lái)體現(xiàn)。
以合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)wield基礎(chǔ)進(jìn)行分析，可以分別考察母公司和子公司的資源配置戰(zhàn)略選擇與實(shí)施情況。
對(duì)于大多數(shù)行業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于計(jì)算核心利潤(rùn)時(shí)均要扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、資產(chǎn)減值損失等多項(xiàng)非付現(xiàn)費(fèi)用，因此一般情況下，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況正常時(shí)，核心利潤(rùn)都要大于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量。
對(duì)于頻繁變更注冊(cè)會(huì)計(jì)師（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）的企業(yè)，會(huì)計(jì)信息使用者應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)因業(yè)績(jī)下降而不得已造假的可能。
既然財(cái)務(wù)比率分析有“多因一果”的特點(diǎn)，那么在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中可以不采用財(cái)務(wù)比率分析，而直接進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量分析。
如果一家企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的規(guī)模和結(jié)構(gòu)經(jīng)常出現(xiàn)明顯波動(dòng)，則說(shuō)明企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的獲現(xiàn)能力可能存在很大的不確定性，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，這會(huì)增加企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理的難度，增大企業(yè)現(xiàn)金短缺或閑置的可能性，這樣的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的質(zhì)量一般就較差。
在企業(yè)戰(zhàn)線明顯收縮和大量處置不良固定資產(chǎn)的情況下，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量很可能會(huì)大于現(xiàn)金流入量。
一般情況下，我們主要針對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算常規(guī)的財(cái)務(wù)比率。
財(cái)務(wù)狀況這一概念在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中非常重要，它既是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（籌資、投資與經(jīng)營(yíng)等各項(xiàng)活動(dòng)）狀況的綜合體現(xiàn)，也可以理解為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的后果，更是企業(yè)內(nèi)在價(jià)值的決定因素。