問答題

浙江景興紙業(yè)股份有限公司地處長(zhǎng)三角杭嘉湖平原中心地帶臨近上海，地理?xiàng)l件優(yōu)越交通便利是全國(guó)最大的三家以專業(yè)生產(chǎn)A級(jí)、AA級(jí)牛皮箱板紙為主的造紙企業(yè)之一。自成立以來，公司一直重視管理制度的建設(shè)和完善。公司的檢查小組在對(duì)一家子公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該子公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程如下： 
在銷售過程中，公司銷售業(yè)務(wù)按照銷售合同進(jìn)行，當(dāng)生產(chǎn)車間產(chǎn)品完工后，填制產(chǎn)成品入庫(kù)單，驗(yàn)收合格后入庫(kù)。銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨和運(yùn)輸部門辦理托運(yùn)手續(xù)。產(chǎn)品發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)后轉(zhuǎn)來的發(fā)貨通知單開具發(fā)票，并據(jù)以登記產(chǎn)成品明細(xì)賬，運(yùn)輸部門將其與銷售發(fā)票一并送交財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門將其與銷售合同核對(duì)后，開具運(yùn)雜費(fèi)清單，通知出納人員辦理貨款結(jié)算，并進(jìn)行賬務(wù)處理。但是，公司未設(shè)獨(dú)立的客戶信用調(diào)查機(jī)構(gòu)，在財(cái)務(wù)部門和銷售部門也沒有專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。同時(shí)發(fā)現(xiàn)：
①該廠廠長(zhǎng)甲某可以處理與銷售和收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)；
②財(cái)務(wù)科根據(jù)甲某的指令開具銷售發(fā)票時(shí)，甲某說多少就是多少；
③倉(cāng)儲(chǔ)部門發(fā)貨人員根據(jù)甲某的指令給客戶發(fā)運(yùn)貨物；
④倉(cāng)庫(kù)里沒有庫(kù)存明細(xì)賬及貨物進(jìn)出庫(kù)記錄，銷售成本按估算的毛利率計(jì)算；
⑤從甲某擔(dān)任廠長(zhǎng)以來，銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及銷售發(fā)票等文件和憑證從未進(jìn)行核對(duì)；
⑥財(cái)務(wù)科根據(jù)銷售發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款。

要求運(yùn)用銷售業(yè)務(wù)有關(guān)知識(shí)，分析這一案例違背了銷售業(yè)務(wù)的哪些關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？應(yīng)運(yùn)用何種控制措施加以預(yù)防？

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1.問答題

2008年9月15日上午10點(diǎn)，擁有158年歷史的美國(guó)第四大投資銀行——雷曼兄弟公司向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，消息瞬間傳遍地球的各個(gè)角落。 
令人匪夷所思的是，在如此明朗的情況下，德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行（KFW）于當(dāng)日10點(diǎn)10分，居然按照外匯掉期協(xié)議的交易，通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)付款系統(tǒng)，向雷曼兄弟公司即將凍結(jié)的銀行賬戶轉(zhuǎn)入了3億歐元。毫無疑問，3億歐元將是肉包子打狗有去無回。 
轉(zhuǎn)賬風(fēng)波曝光后，德國(guó)社會(huì)輿論嘩然。銷量最大的《圖片報(bào)》在9月18日頭版的標(biāo)題中，指責(zé)德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行是迄今為止“德國(guó)最愚蠢的銀行”。 
以下是法律事務(wù)所調(diào)查員向國(guó)會(huì)和財(cái)政部遞交的一份調(diào)查報(bào)告中的記載，它可以告訴我們?cè)诙虝憾株P(guān)鍵的10分鐘內(nèi)，德國(guó)國(guó)家發(fā)展銀行有關(guān)部門的人員都是怎么想，又是怎么做的。 
首席執(zhí)行官烏爾里奇·施羅德：我知道今天要按照協(xié)議約定轉(zhuǎn)賬，至于是否撤銷這筆巨額交易，應(yīng)該讓董事會(huì)討論決定。 董事長(zhǎng)保魯斯：我們還沒有得到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，無法及時(shí)做出正確的決策。 
董事長(zhǎng)秘書史里芬：我打電話給國(guó)際業(yè)務(wù)部催要風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，可那里總是占線，我想還是隔一會(huì)再打吧。 國(guó)際業(yè)務(wù)部經(jīng)理克魯克：星期五晚上準(zhǔn)備帶上全家人聽音樂會(huì)，我得提前打電話預(yù)定門票。 國(guó)際業(yè)務(wù)部副經(jīng)理伊梅爾曼：忙于其他事，沒時(shí)間去關(guān)心雷曼兄弟公司的消息。     
負(fù)責(zé)處理與雷曼兄弟公司業(yè)務(wù)的高級(jí)經(jīng)理希特霍芬：我讓文員上網(wǎng)瀏覽新聞，一旦有雷曼兄弟公司的消息就立即報(bào)告，現(xiàn)在我要去休息室喝杯咖啡了。 
文員施特魯克：10點(diǎn)3分，我在網(wǎng)上看到了雷曼兄弟公司向法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)的新聞，馬上就跑到希特霍芬的辦公室，可他不在，我就寫了張便條放在辦公桌上，他回來后會(huì)看到的。 
結(jié)算部經(jīng)理德爾布呂克：今天是協(xié)議規(guī)定的交易日期，我沒有接到停止交易的指令，那就按照原計(jì)劃轉(zhuǎn)賬吧。 
結(jié)算部自動(dòng)付款系統(tǒng)操作員曼斯坦因：德爾布呂克讓我執(zhí)行轉(zhuǎn)賬操作，我什么也沒問就做了。 
信貸部經(jīng)理莫德爾：我在走廊里碰到了施特魯克，他告訴我雷曼兄弟公司破產(chǎn)的消息，但是我相信希特霍芬和其他職員的專業(yè)素養(yǎng)，一定不會(huì)犯低級(jí)錯(cuò)誤，因此也沒必要提醒他們。 
公關(guān)部經(jīng)理貝克：雷曼兄弟公司破產(chǎn)是板上釘釘?shù)氖?，我想跟烏爾里?middot;施羅德談?wù)勥@件事，但上午要會(huì)見幾個(gè)克羅地亞客人，等下我再找他也不遲，反正不差這幾個(gè)小時(shí)。

運(yùn)用資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施的有關(guān)知識(shí)，分析該案例違背了哪些關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)？