問(wèn)答題

雙鴨山市隆達(dá)建筑公司2005年施工建設(shè)兩個(gè)項(xiàng)目。合同金額A項(xiàng)目為1000萬(wàn)元，B項(xiàng)目為3000萬(wàn)元。全年共取得收入2000萬(wàn)元，工程結(jié)算成本1600萬(wàn)元，工程結(jié)算稅金65萬(wàn)，管理費(fèi)用80萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：
（1）工程結(jié)算收入2000萬(wàn)中，A項(xiàng)目已全部完工，1000萬(wàn)工程款已全部轉(zhuǎn)入收入，工程成本已全部結(jié)轉(zhuǎn)。A項(xiàng)目的提前竣工獎(jiǎng)20萬(wàn)計(jì)入了“應(yīng)付賬款”貸方。B項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)工程收入1000萬(wàn)元，經(jīng)審查完工50%，工程成本已按完工進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)。
（2）購(gòu)進(jìn)鋼材800萬(wàn)元已全部計(jì)入A、B兩項(xiàng)工程成本，實(shí)際耗用600萬(wàn)元。
（3）營(yíng)業(yè)外支出中包括直接捐贈(zèng)給市政府修路款項(xiàng)5萬(wàn)元。
（4）管理費(fèi)用中工資費(fèi)用60萬(wàn)元，并已計(jì)提三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)沒(méi)有正式票據(jù)。經(jīng)核實(shí)實(shí)際職工人數(shù)40人，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)1200元/人。
（5）當(dāng)年固定資產(chǎn)評(píng)估增值20萬(wàn)元，增值部分提取折舊2萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用。
（6）將一臺(tái)龍門(mén)架出租，租金5萬(wàn)元計(jì)入資本公積
（7）2005年度收到2004年度已完工程的優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)50萬(wàn)元，建設(shè)單位以一臺(tái)“四五00”支付。沒(méi)有進(jìn)行賬務(wù)處理。

請(qǐng)計(jì)算該企*業(yè)2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅。并針對(duì)我*省建筑業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀提出征管建議

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1.問(wèn)答題

齊齊哈爾第一制藥廠(chǎng)2005年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中填報(bào)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元，減除成本、費(fèi)用、稅金后，利潤(rùn)總額為-30萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為-30萬(wàn)元。（該企業(yè)執(zhí)行東北老工業(yè)基地優(yōu)惠政策）稅務(wù)人員對(duì)該企業(yè)審查發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：
（1）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元列入管理費(fèi)用；
（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中支付本期集資利息20萬(wàn)元，本年度共集資200萬(wàn)元，期限半年，銀行年利率為14%；
（3）企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中列支稅收滯納金10萬(wàn)元；
（4）企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中，對(duì)外贊助支出10萬(wàn)元；
（5）企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用中列支廣告費(fèi)600萬(wàn)、列支宣傳費(fèi)30萬(wàn)元；
（6）管理費(fèi)用中列支辦公樓折舊25萬(wàn)元，辦公樓原值400萬(wàn)（殘值比率5%）；
（7）銷(xiāo)售費(fèi)用中列支一臺(tái)機(jī)器設(shè)備折舊30萬(wàn)元，該設(shè)備原值180萬(wàn)元（殘值比率5%）；
（8）企業(yè)職工總?cè)藬?shù)200人，實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元；
（9）企業(yè)按實(shí)發(fā)工資計(jì)提三項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)52.5萬(wàn)元；
（10）管理費(fèi)用140萬(wàn)元（其中含新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用16萬(wàn)元，已知上年度發(fā)生的新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用10萬(wàn)元，新產(chǎn)品、 新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 可以加計(jì)抵扣） ；

確定該企業(yè)本年度應(yīng)納所得稅額。
2.問(wèn)答題

齊齊哈爾第一制藥廠(chǎng)2005年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中填報(bào)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為3000萬(wàn)元，減除成本、費(fèi)用、稅金后，利潤(rùn)總額為-30萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為-30萬(wàn)元。（該企業(yè)執(zhí)行東北老工業(yè)基地優(yōu)惠政策）稅務(wù)人員對(duì)該企業(yè)審查發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：|
（1）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元列入管理費(fèi)用；
（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用中支付本期集資利息20萬(wàn)元，本年度共集資200萬(wàn)元，期限半年，銀行年利率為14%；
（3）企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中列支稅收滯納金10萬(wàn)元；
（4）企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出中，對(duì)外贊助支出10萬(wàn)元；
（5）企業(yè)銷(xiāo)售費(fèi)用中列支廣告費(fèi)600萬(wàn)、列支宣傳費(fèi)30萬(wàn)元；
（6）管理費(fèi)用中列支辦公樓折舊25萬(wàn)元，辦公樓原值400萬(wàn)（殘值比率5%）；
（7）銷(xiāo)售費(fèi)用中列支一臺(tái)機(jī)器設(shè)備折舊30萬(wàn)元，該設(shè)備原值180萬(wàn)元（殘值比率5%）；
（8）企業(yè)職工總?cè)藬?shù)200人，實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元；
（9）企業(yè)按實(shí)發(fā)工資計(jì)提三項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)52.5萬(wàn)元；
（10）管理費(fèi)用140萬(wàn)元（其中含新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用16萬(wàn)元，已知上年度發(fā)生的新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用10萬(wàn)元，新產(chǎn)品、 新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)已報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 可以加計(jì)抵扣） ；

分步計(jì)算各調(diào)整項(xiàng)目金額