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【簡答題】
B股份有限公司（以下簡稱B公司）主要經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以B公司倉庫為交貨地點。B公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。ABC會計師事務(wù)所接受委托審計、B公司2017年度B股份有限公司（以下簡稱B公司）主要經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以B公司倉庫為交貨地點。B公司目前主要采用手工會計系統(tǒng)。ABC會計師事務(wù)所接受委托審計B公司2017年度財務(wù)報表，C和D注冊會計師負(fù)責(zé)于2017年10月25日至11月10日對B公司的購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。
資料：
通過對B公司內(nèi)部控制的了解，C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解購貨與付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項目由倉庫負(fù)責(zé)填寫請購單，對未列入存貨清單的項目由相關(guān)需求部門填寫請購單。每張請購單須由對該類采購支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。
（2）采購部收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應(yīng)商，再由其職員F負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗收的部門、提交請購單的部門和負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。
（3）驗收部門根據(jù)訂購單上的要求對所采購的材料進行驗收，完成驗收后，將原材料交由倉庫人員存入庫房，并編制預(yù)先連續(xù)編號的驗收單交倉庫人員簽字確認(rèn)。驗收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門和倉庫，一聯(lián)留存驗收部門。
（4）應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、驗收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后即應(yīng)及時編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。
（5）公司每半年對全部存貨盤點一次，編制盤點表。會計部門與倉庫在核對結(jié)存數(shù)量后，向管理層報告差異情況及形成原因，并在經(jīng)批準(zhǔn)后進行相應(yīng)處理。
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【簡答題】
A注冊會計師接受會計師事務(wù)所的指派，于2017年底對X公司進行預(yù)審，包括對部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實施控制測試和對部分交易、活動實施實質(zhì)性程序。在預(yù)審過程中，A注冊會計師注意到以下情況：
（1）X公司規(guī)定，對采購交易，財務(wù)部門在嚴(yán)格審核請購單、賣方發(fā)票、付款憑單后才能填寫付款憑證；
（2）2017年10月份甲供應(yīng)商提交的原材料質(zhì)量達(dá)不到訂購單要求的等級，但由于當(dāng)時該種材料供不應(yīng)求，應(yīng)生產(chǎn)部門要求，驗收部門破例通過了該批產(chǎn)品的驗收；
（3）X公司于9月份購入一輛轎車，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)該項購置業(yè)務(wù)并未列入預(yù)算。X公司給出的解釋是，董事長專用轎車因交通事故報廢，事發(fā)突然，董事長親自特批了這項預(yù)算外采購；
（4）2017年9月向乙供應(yīng)商賒購一批原材料并于當(dāng)月投入使用，但擬于2018年2月份即6個月無條件退貨期滿后確認(rèn)負(fù)債；
（5）為獲得購貨合同規(guī)定的10％的折扣，X公司在2017年10月16日收到材料后，于18日按賣方發(fā)票金額30萬元的90％支付了材料款，并作了借記應(yīng)付賬款27萬元、貸記銀行存款27萬元的賬務(wù)處理；
（6）為應(yīng)對應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師選取了應(yīng)付余額最大的5個供應(yīng)商，根據(jù)賬簿記錄采用積極式函證方式發(fā)放詢證函。
【簡答題】
A注冊會計師接受會計師事務(wù)所的指派，于2017年底對X公司進行預(yù)審，包括對部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實施控制測試和對部分交易、活動實施實質(zhì)性程序。在預(yù)審過程中，A注冊會計師注意到以下情況：
（1）X公司規(guī)定，對采購交易，財務(wù)部門在嚴(yán)格審核請購單、賣方發(fā)票、付款憑單后才能填寫付款憑證；
（2）2017年10月份甲供應(yīng)商提交的原材料質(zhì)量達(dá)不到訂購單要求的等級，但由于當(dāng)時該種材料供不應(yīng)求，應(yīng)生產(chǎn)部門要求，驗收部門破例通過了該批產(chǎn)品的驗收；
（3）X公司于9月份購入一輛轎車，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)該項購置業(yè)務(wù)并未列入預(yù)算。X公司給出的解釋是，董事長專用轎車因交通事故報廢，事發(fā)突然，董事長親自特批了這項預(yù)算外采購；
（4）2017年9月向乙供應(yīng)商賒購一批原材料并于當(dāng)月投入使用，但擬于2018年2月份即6個月無條件退貨期滿后確認(rèn)負(fù)債；
（5）為獲得購貨合同規(guī)定的10％的折扣，X公司在2017年10月16日收到材料后，于18日按賣方發(fā)票金額30萬元的90％支付了材料款，并作了借記應(yīng)付賬款27萬元、貸記銀行存款27萬元的賬務(wù)處理；
（6）為應(yīng)對應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師選取了應(yīng)付余額最大的5個供應(yīng)商，根據(jù)賬簿記錄采用積極式函證方式發(fā)放詢證函。
