單項選擇題

A公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年末，A公司持有B公司30%股權并具有重大影響，采用權益法核算，其初始投資成本為1000萬元。截至2×20年12月31日，A公司該股權投資的賬面價值為1380萬元，其中，因B公司2×20年實現(xiàn)凈利潤，A公司按持股比例計算確認增加的長期股權投資賬面價值300萬元，因B公司持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)本年公允價值變動增加的其他綜合收益，A公司按持股比例計算確認增加的長期股權投資賬面價值80萬元。A公司計劃于2×21年出售該項股權投資，出售計劃已經(jīng)股東大會批準，預計2×21年2月辦理完畢相關資產(chǎn)過戶手續(xù)，售價為2600萬元。2×20年12月31日，A公司將其劃分為持有待售非流動資產(chǎn)。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。

A公司2×20年末有關所得稅的會計處理中，不正確的是（）。

A.長期股權投資的賬面價值為1380萬元、計稅基礎為1000萬元
B.確認遞延所得稅負債95萬元
C.確認遞延所得稅費用95萬元
D.確認其他綜合收益－20萬元


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3.單項選擇題A公司為上市公司，2×20年12月25日支付42000萬元購入B公司100%的凈資產(chǎn)，對B公司進行吸收合并，合并前A公司與B公司不存在任何關聯(lián)方關系。該項合并符合稅法上規(guī)定的特殊性稅務處理條件，且B公司原股東選擇特殊性稅務處理。購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為37800萬元，計稅基礎為27675萬元。所得稅稅率為25%，則下列會計處理中正確的是（）。

A.A公司吸收合并B公司產(chǎn)生的商譽為4200萬元，應在個別報表中進行確認
B.A公司吸收合并B公司產(chǎn)生的商譽為6731.25萬元，應在個別報表中進行確認
C.A公司吸收合并B公司產(chǎn)生的商譽的計稅基礎為零，因賬面價值大于計稅基礎形成的應納稅暫時性差異，A公司應確認與其相關的遞延所得稅負債，并計入所得稅費用
D.A公司吸收合并B公司所取得的凈資產(chǎn)應按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎不同而形成的暫時性差異，A公司應確認相關的遞延所得稅，并計入所得稅費用