甲上市公司于2008年1月設(shè)立,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用,適用的所得稅稅率為25%,該公司2008年利潤總額為6000萬元,當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下:
(1)2008年12月31日,甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元,對該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的壞賬損失不允許稅前扣除,應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)才允許稅前扣除。
(2)按照銷售合同規(guī)定,甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2008年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元,已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2008年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。
(3)甲公司2008年以4000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資,作為持有至到期投資核算,該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小,甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入,當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元,計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值,該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定,國債利息收入免征所得稅。
(4)2008年12月31日,甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元,根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元,計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定,該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。
(5)2008年4月,甲公司自公開市場購入基金,作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得成本為2000萬元,2008年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬元,公允價(jià)值相對賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益,持有期間基金未進(jìn)行分配,稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。
其他相關(guān)資料:
(1)假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。
(2)甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
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A.采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下,企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算
B.在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下,應(yīng)以在未來可能取得的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
C.在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下,期末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額等于期末可抵扣暫時(shí)性差異與現(xiàn)行所得稅稅率(無預(yù)期稅率)的乘積
D.在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提額會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅
B.遞延所得稅資產(chǎn)
C.遞延所得稅負(fù)債
D.當(dāng)期所得稅率變動(dòng)
E.資本公積
A.增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
B.增加遞延所得稅負(fù)債66萬元
C.增加所得稅費(fèi)用66萬元
D.減少遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
E.減少所得稅費(fèi)用50萬元
最新試題
企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣()的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
甲公司2×15年5月5日購入乙公司普通股股票,成本為2000萬元,甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2×15年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2400萬元;2×16年年末,該批股票的公允價(jià)值為2300萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素,2×16年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為()萬元。
甲公司自行建造的C建筑物于2×14年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租,成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×16年12月31日,已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬元,其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ),稅法規(guī)定的折舊年限為20年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2×16年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為15000萬元,適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。
甲公司2×16年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元,適用的所得稅稅率為25%,甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元,國債利息收入30萬元,甲公司2×16年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為25萬元,當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用15萬元,當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)。不考慮其他因素,甲公司2×16年度凈利潤為()萬元。
若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,則下列交易或事項(xiàng)中,會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有()。
甲公司2×16年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品20件,單位售價(jià)300萬元(不含增值稅),銷售商品適用的增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng),乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為200萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)。甲公司于2×16年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2×16年12月31日止,上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定,銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票,并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)變更;假定期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額均為零;甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出前,A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2×17年3月31日止,2×16年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為30%。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2×16年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()萬元。
下列有關(guān)所得稅的論斷中正確的是()。
在()中產(chǎn)生的遞延所得稅,不應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益。
A公司2×14年12月31日購入一臺價(jià)值400萬元的設(shè)備,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊,稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的預(yù)計(jì)使用期限和預(yù)計(jì)凈殘值相同。A公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年A公司因該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為()萬元。
計(jì)算甲公司2007年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。