甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務所負責審計甲公司2013年度財務報表。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)審計項目組擬不信賴與存貨相關的內(nèi)部控制運行的有效性,故在監(jiān)盤時不再觀察管理層制定的盤點程序的執(zhí)行情況。
(2)審計項目組獲取了盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證,以確定甲公司是否將盤點日前入庫的存貨、盤點日后出庫的存貨以及已確認為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點范圍內(nèi)。
(3)由于甲公司人手不足,審計項目組受管理層委托,于2013年12月31日代為盤點甲公司異地專賣店的存貨,并將盤點記錄作為甲公司的盤點記錄和審計項目組的監(jiān)盤工作底稿。
(4)審計項目組按存貨項目定義抽樣單元,選取a產(chǎn)品為抽盤樣本項目之一。a產(chǎn)品分布在5個倉庫中,考慮到監(jiān)盤人員安排困難,審計項目組對其中3個倉庫的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤,未發(fā)現(xiàn)差異,對該樣本項目的抽盤結果滿意。
(5)在甲公司存貨盤點結束前,審計項目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄,確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點匯總表中記錄的盤點表單使用情況核對一致。
(6)甲公司部分產(chǎn)成品存放在第三方倉庫,其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。