單項(xiàng)選擇題下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中,正確的是()。

A.對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
B.對(duì)小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
D.如果在收入確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序


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1.單項(xiàng)選擇題下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款詢證函控制過程的說法中,正確的是()。

A.上期函證發(fā)現(xiàn)較多的錯(cuò)報(bào),實(shí)施了較多的其他的實(shí)質(zhì)性程序,本期擬安排在期中后期函證,以便在期末安排更多的其他實(shí)質(zhì)性程序
B.本期函證發(fā)現(xiàn)舞弊,注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本的錯(cuò)報(bào)金額,估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)
C.對(duì)于收到的傳真件回函,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與對(duì)方取得了電話聯(lián)系確認(rèn)了回函信息,并在工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對(duì)方姓名與職位等信息
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向境外客戶電子郵件的詢證函并收到電子郵件的回復(fù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿,未追加其他審計(jì)程序

2.單項(xiàng)選擇題下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序的說法中,正確的是()。

A.對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
B.對(duì)小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
C.如果有充分證據(jù)表明函證很可能無效,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序
D.如果在收人確認(rèn)方面不存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

3.單項(xiàng)選擇題下列認(rèn)定中,與銷售信用批準(zhǔn)相關(guān)的是()。

A.發(fā)生
B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br /> C.完整性
D.權(quán)利和義務(wù)

4.問答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)正方公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款審計(jì)項(xiàng)目,確定應(yīng)收賬款的重要性水平為10萬元。正方公司年未應(yīng)收賬款賬面總賬數(shù)6000000萬元,明細(xì)賬戶50個(gè)。應(yīng)收賬款的賬簿登記與債務(wù)人日常對(duì)賬由小王負(fù)責(zé),通過向小王詢問,了解到小王一般3~4個(gè)月對(duì)賬一次,至今小王未發(fā)現(xiàn)賬款不符的情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱了上年度工作底稿,采用積極式詢證函和消極式詢證函各發(fā)函20份,兩種回函各收回10份回函,未發(fā)現(xiàn)較大差異。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)10萬元以上的應(yīng)收賬款采取積極式詢證函的方式,對(duì)10萬元以下的應(yīng)收賬款采用消極式詢證函的方式,本年度A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和上年度一樣,擬采用積極式詢證函和消極式詢證函各發(fā)函20份,對(duì)金額小于5萬元的應(yīng)收賬款,由于金額較小,認(rèn)為錯(cuò)報(bào)的可能性太小,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)明細(xì)賬填制詢證函后交小王填寫信封地址后發(fā)出。其中一封詢證函如下:企業(yè)詢證函方圓有限責(zé)任公司:本事務(wù)所接受委托對(duì)正方公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求,應(yīng)當(dāng)詢證正方公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自正方公司賬簿記錄,如有不符,請(qǐng)?jiān)?quot;數(shù)據(jù)不符"處列明不符金額?;睾?qǐng)寄至正方有限責(zé)任公司(通信地址:略)。
1.正方公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下:
2.其他事項(xiàng)為加快資金周轉(zhuǎn),請(qǐng)盡快結(jié)算該款項(xiàng)。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清,仍請(qǐng)及時(shí)函復(fù)為盼。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(蓋章)2013年2月28日結(jié)論:信息不符,請(qǐng)列明不符的詳細(xì)情況:方圓有限公司(蓋章)經(jīng)辦人:年月日2013年3月5日,小王交給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師1份方圓公司回函的傳真,回函表明購(gòu)買正方公司400000元貨物屬實(shí),但款項(xiàng)已于2013年2月28日用支票支付。2013年3月5日,小王交給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師1份M公司回函,回函表明2012年12月10日收到正方公司委托本公司代銷的貨物140000元,尚未銷售。2013年3月5日,小王交給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師1份退回的寄往N公司的詢證函(消極式詢證函),郵局注明退回原因?yàn)椋阂虻刂峰e(cuò)誤。2013年3月15日,小王在清理回函,共收到積極式函證的回函和傳真件14份,其中表明有差異的4份;消極式函證的回函和傳真件12份,其中表明有差異的8份。對(duì)未取得回函的,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求小王與對(duì)方聯(lián)系盡快回函。3月20日,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未回函的積極函證的應(yīng)收賬款,在檢查了發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票后,確認(rèn)了應(yīng)收賬款的存在。
要求:(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃中采取的函證方式是否恰當(dāng),請(qǐng)說明理由。
(2)請(qǐng)指出詢證函的不當(dāng)之處,請(qǐng)改正。
(3)針對(duì)2013年3月5日回函的情況,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?
(4)請(qǐng)指出在詢證函的發(fā)送、回收和整理過程中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序有何不當(dāng)之處。

5.問答題

綜合題:ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)XYZ公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月1日至5日,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了初步了解和測(cè)試。在對(duì)XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解過程中,A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列情況:(1)XYZ公司主要生產(chǎn)和銷售各種型號(hào)的電冰箱。
(2)XYZ公司生產(chǎn)的電冰箱全部發(fā)往各地的銷售處。XYZ公司在發(fā)出產(chǎn)品時(shí),由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單,待倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)品后,將第一聯(lián)留存?zhèn)}庫(kù)登記庫(kù)存商品卡片,第二聯(lián)交銷售部留存,第三、第四聯(lián)交會(huì)計(jì)人員李民登記庫(kù)存商品總賬和明細(xì)賬。
(3)各地批發(fā)商將訂貨單直接發(fā)給XYZ公司設(shè)在該地的銷售處,銷售人員在接到批發(fā)商的訂貨單后,按照客戶訂貨的品種、規(guī)格和數(shù)量,到銷售處倉(cāng)庫(kù)提取貨物。
(4)各銷售處由專人負(fù)責(zé)直接根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表給顧客開具事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票,填寫銷售發(fā)票的價(jià)格,記錄銷售額。
(5)為增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、擴(kuò)大產(chǎn)品市場(chǎng)銷售份額,XYZ公司為批發(fā)商提供了優(yōu)惠的賒銷政策,并給予銷售人員10萬元的賒銷權(quán)限。此項(xiàng)措施使得XYZ公司在本年度的銷售額增加了3000萬元。
(6)各銷售處分別設(shè)一名會(huì)計(jì)人員,根據(jù)給顧客開具的銷售發(fā)票副本編制有關(guān)記賬憑證,并登記銷售明細(xì)賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。各月初,各銷售處將上月的銷售情況匯總后報(bào)XYZ公司財(cái)務(wù)部門和銷售部門。
要求:(1)根據(jù)上述(2)~(6)所描述的情況,假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷,請(qǐng)指出XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷,并提出改進(jìn)建議。
(2)根據(jù)對(duì)XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試,請(qǐng)分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些交易或事項(xiàng)、賬戶余額的何種認(rèn)定相關(guān)。

最新試題

甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售,其銷售收入主要來源于國(guó)內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。資料一:(1)甲公司的收入確認(rèn)政策為:對(duì)于國(guó)內(nèi)銷售,在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入;對(duì)于出口銷售,在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時(shí)確認(rèn)收入。(2)在甲公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,國(guó)內(nèi)客戶和國(guó)外客戶的編號(hào)分別以D和E開頭。(3)2014年12月31日,中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)美元匯率為1美元=6.8元人民幣。資料二:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取4個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶,對(duì)截至2014年12月31日的余額實(shí)施函證,并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下:審計(jì)說明:(1)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知,回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2014年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬元的貨款。甲公司于2015年1月4日實(shí)際收到該筆款項(xiàng),并記人2015年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào),無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。(2)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知,回函差異是由于甲公司在2014年12月31日向丙公司發(fā)出一批產(chǎn)品(合同價(jià)款3000萬元),同時(shí)確認(rèn)了應(yīng)收賬款3000萬元及相應(yīng)的銷售收入。丙公司于2015年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬元款項(xiàng)包括在回函金額中,經(jīng)檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫(kù)單以及相關(guān)記賬憑證,沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào),無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。(3)回函由丁公司直接傳真至本所?;睾瘺]有差異,無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。(4)未收到回函。執(zhí)行替代測(cè)試程序:從應(yīng)收賬款借方發(fā)生額選取樣本,檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫(kù)單以及相關(guān)記賬憑證,并確認(rèn)這些文件中的記錄是一致的。沒有發(fā)現(xiàn)異常,無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。針對(duì)資料二中的審計(jì)說明(1)至(4)項(xiàng),結(jié)合資料一,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由并提出改進(jìn)建議。

題型:?jiǎn)柎痤}

在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法中正確的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

甲公司是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,主要從事肉制品的加工和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬元。審計(jì)報(bào)告日為2016年4月30日。資料一:2015年3月15日,媒體曝光甲公司的某批次產(chǎn)品存在嚴(yán)重的食品安全問題。在計(jì)劃審計(jì)階段,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此事項(xiàng)及相關(guān)影響與管理層進(jìn)行了溝通,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)受食品安全事件影響,甲公司產(chǎn)品出現(xiàn)滯銷。為恢復(fù)市場(chǎng)占有率,甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價(jià),銷量逐步回升。(2)甲公司每年向母公司支付商標(biāo)使用費(fèi)300萬元,2015年母公司豁免了該項(xiàng)費(fèi)用。資料二:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對(duì)資料一第(1)、(2)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

題型:?jiǎn)柎痤}

下列事項(xiàng)中,與營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為240萬元。資料一:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(2)2012年度,甲公司直銷了100件a產(chǎn)品。2013年,甲公司引入經(jīng)銷商買斷銷售模式,對(duì)經(jīng)銷商的售價(jià)是直銷價(jià)的90%,直銷價(jià)較2012年基本沒有變化。2013年度,甲公司共銷售150件a產(chǎn)品,其中20%銷售給經(jīng)銷商。(3)2013年10月,甲公司推出新產(chǎn)品b產(chǎn)品,單價(jià)60萬元。合同約定,客戶在購(gòu)買產(chǎn)品一個(gè)月后付款;如果在購(gòu)買產(chǎn)品三個(gè)月內(nèi)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題,客戶有權(quán)退貨。截至2013年12月31日,甲公司售出10件b產(chǎn)品。因上市時(shí)間較短,管理層無法合理估計(jì)退貨率。資料二:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對(duì)資料一第(2)、(3)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響)。

題型:?jiǎn)柎痤}

被審計(jì)單位某產(chǎn)品2015年的毛利率與2014年相比有所上升,被審計(jì)單位提供了以下解釋,其中可以說明上述問題的有()。

題型:多項(xiàng)選擇題

根據(jù)對(duì)XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試,請(qǐng)分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些交易或事項(xiàng)、賬戶余額的何種認(rèn)定相關(guān)。

題型:?jiǎn)柎痤}

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,擁有乙公司和丙公司兩家聯(lián)營(yíng)公司。甲公司主要從事建材的生產(chǎn)、銷售以及建筑安裝工程。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,擬于2013年4月1日出具審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為25萬元。資料一:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司采用經(jīng)銷商買斷方式銷售a產(chǎn)品和b產(chǎn)品。2012年度,a產(chǎn)品的建議市場(chǎng)零售價(jià)、出廠價(jià)和單位生產(chǎn)成本較2011年基本沒有變化。b產(chǎn)品是甲公司2012年2月推出的新產(chǎn)品,其建議市場(chǎng)零售價(jià)比a產(chǎn)品高20%。a產(chǎn)品和b產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本接近,其出廠價(jià)分別低于各自建議市場(chǎng)零售價(jià)的10%和20%。(2)a產(chǎn)品于2012年11月停產(chǎn)。2012年末,某經(jīng)銷商采用交款提貨方式購(gòu)買最后一批a產(chǎn)品。甲公司已收到貨款200萬元。并已開具發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑單。經(jīng)銷商在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求,雙方尚未就解決方案達(dá)成一致意見。(5)甲公司于2011年起從事建筑安裝工程,截至2012年末僅承攬一項(xiàng)業(yè)務(wù),建造合同約定,工程建設(shè)期為18個(gè)月,工程總價(jià)為500萬元;如果工程提前3個(gè)月完工,并且質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求,客戶另付100萬元獎(jiǎng)勵(lì)款,工程于2011年10月1日開工,于2012年12月末基本完工。經(jīng)監(jiān)理人員認(rèn)定,工程質(zhì)量未達(dá)到設(shè)計(jì)要求,還需進(jìn)一步施工。資料二:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:金額單位:萬元針對(duì)資料一第(1)、(2)和(5)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、存貨、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資和在建工程)的哪些認(rèn)定相關(guān)。

題型:?jiǎn)柎痤}

針對(duì)資料一(1)至(4)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),簡(jiǎn)要說明理由,并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、存貨和其他應(yīng)付款)的哪些認(rèn)定相關(guān)。

題型:?jiǎn)柎痤}

被審計(jì)單位采取的銷售方式不同,確認(rèn)銷售的時(shí)點(diǎn)也是不同的,針對(duì)以下銷售方式,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)措施恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

題型:多項(xiàng)選擇題