甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳明負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳明在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）2013年年初，甲公司董事會(huì)決定將每月薪酬發(fā)放日由當(dāng)月最后1日推遲到次月5日，同時(shí)將員工薪酬水平平均上調(diào)10%。甲公司2013年員工隊(duì)伍基本穩(wěn)定。
（2）自2013年11月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉庫交貨，改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收，但客戶需承擔(dān)甲公司因此而發(fā)生運(yùn)費(fèi)的80%。
（3）2013年年末，有網(wǎng)民稱甲公司B產(chǎn)品含有較高的有害化學(xué)成分，會(huì)對(duì)消費(fèi)者健康造成不良影響，甲公司隨即發(fā)表聲明，表示B產(chǎn)品有害化學(xué)成分含量沒有超出現(xiàn)行安全標(biāo)準(zhǔn)，并公布了國家有關(guān)部門的檢測(cè)報(bào)告。但大部分網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對(duì)B產(chǎn)品安全性表示憂慮。
資料二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳明在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司合并財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：
要求：
根據(jù)資料一，結(jié)合資料二，識(shí)別甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，指出所影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定，并相應(yīng)簡(jiǎn)要說明應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。

甲公司是丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事醫(yī)療機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。A類產(chǎn)品為大中型醫(yī)療器械設(shè)備，主要銷往醫(yī)院；B類產(chǎn)品為小型醫(yī)療器械設(shè)備，主要通過經(jīng)銷商銷往藥店。注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹歡負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹歡在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解甲公司情況及環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）對(duì)于A類產(chǎn)品，甲公司負(fù)責(zé)將設(shè)備運(yùn)送到醫(yī)院并安裝調(diào)試，醫(yī)院驗(yàn)收合格后簽署設(shè)備驗(yàn)收單，甲公司根據(jù)設(shè)備驗(yàn)收單確認(rèn)銷售收入。甲公司自2013年起向醫(yī)院提供1個(gè)月的免費(fèi)試用期，醫(yī)院在試用期結(jié)束后簽署設(shè)備驗(yàn)收單。
（2）由于市場(chǎng)上B類產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)激烈，甲公司在2013年年初將B類產(chǎn)品的價(jià)格平均下調(diào)10%。
（3）甲公司從2012年起推出針對(duì)經(jīng)銷商的返利計(jì)劃。根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的3%～6%的比例，在年度終了后12個(gè)月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計(jì)劃簽訂書面協(xié)議.而由銷售人員口頭傳達(dá)。
（4）2013年12月，一名已離職員工向甲公司董事會(huì)舉報(bào)，稱銷售總監(jiān)有虛報(bào)銷售費(fèi)用的行為。甲公司已對(duì)此事展開調(diào)查，目前尚無結(jié)論。
（5）甲公司的生產(chǎn)設(shè)備使用的備件的購買和領(lǐng)用不頻繁，但各類備件的種類繁多。為減輕年末存貨盤點(diǎn)的工作量，甲公司管理層決定于2013年11月30日對(duì)備件進(jìn)行盤點(diǎn)，其余存貨在2013年12月31日進(jìn)行盤點(diǎn)。
資料二：注冊(cè)會(huì)計(jì)師曹歡在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：
要求：
針對(duì)資料一（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡(jiǎn)要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)，并相應(yīng)簡(jiǎn)要說明應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。

A集團(tuán)公司是一家大型鋼鐵企業(yè)，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)其2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)A集團(tuán)公司及其環(huán)境進(jìn)行了解。資料一：B公司是A集團(tuán)公司的一個(gè)子公司，準(zhǔn)備通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭(zhēng)取銷售收入比上一年度增長25%。由于沒有嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選，放寬授信額度就會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此B公司管理層實(shí)施了相應(yīng)的控制措施。這些措施包括：財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告；對(duì)超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)；銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨；財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對(duì)有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料二：2012年初，為了滿足集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性的要求，推行企業(yè)信息化管理。通過與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司的協(xié)商，購進(jìn)其最近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，了解到如下被審計(jì)單位的控制活動(dòng)：A．生產(chǎn)部門填寫請(qǐng)購單，根據(jù)采購金額分別由采購員和采購經(jīng)理負(fù)責(zé)審批；B．根據(jù)當(dāng)天審批的請(qǐng)購單，采購信息管理員將有關(guān)信息輸入ERP系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為"待處理"狀態(tài)）；C．采購員根據(jù)系統(tǒng)顯示的"待處理"采購訂單信息，安排供應(yīng)商發(fā)貨、開具采購發(fā)票以及倉儲(chǔ)驗(yàn)收等事宜；D．在收到貨物時(shí)，由驗(yàn)收部門將驗(yàn)收入庫信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)會(huì)自動(dòng)生成一份入庫單，由倉庫審核后自動(dòng)更新存貨記錄；E．在收到供貨單位的發(fā)票時(shí)，應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票信息（供貨單位、型號(hào)、規(guī)格、單價(jià)等）輸入ERP系統(tǒng)，每周，計(jì)算機(jī)能夠自動(dòng)將訂購單、驗(yàn)收單、入庫單和供貨單位發(fā)票上的信息相比較并審批開出未付憑單；F．應(yīng)付賬款記賬員根據(jù)未付憑單打印出支票，計(jì)算機(jī)自動(dòng)將該未付憑單標(biāo)記，防止重復(fù)付款；G．每月末，應(yīng)付賬款記賬員將應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商發(fā)票和對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，將立即進(jìn)行調(diào)查。
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題：通過對(duì)采購人員的詢問，一個(gè)職員透露，2012年5月，有一供貨商將同一筆交易發(fā)來兩張不同編號(hào)的發(fā)票，在月末存貨監(jiān)盤時(shí)發(fā)現(xiàn)重復(fù)記錄購貨。注意到針對(duì)上述情況，公司采用手工控制。應(yīng)付賬款記賬員收到采購發(fā)票后，將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購訂單進(jìn)行核對(duì)。如所有單據(jù)核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋"相符"印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬。注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)抽查了5月份在發(fā)票上加蓋"相符"印戳的業(yè)務(wù)與應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬，未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該控制有效。
要求：（1）針對(duì)資料一，請(qǐng)指出會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)賬戶何種認(rèn)定出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)其內(nèi)部控制采取何種應(yīng)對(duì)措施？
（2）針對(duì)資料二中事項(xiàng)（1）給出的內(nèi)部控制活動(dòng)，完成下表：
（3）針對(duì)資料二中事項(xiàng)（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制有效的結(jié)論是否正確？請(qǐng)說明理由。
（4）針對(duì)資料二中事項(xiàng)，請(qǐng)指出信息系統(tǒng)的一般控制或應(yīng)用控制存在的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)了解到的該缺陷實(shí)施的最有效的控制測(cè)試程序是什么？