【案例分析題】

海威公司為上市公司，主要從事電子器材的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，為中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王莉負(fù)責(zé)審計(jì)海威公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王莉于2015年1月對(duì)海威公司采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測(cè)試，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制制度遵循方面的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）對(duì)于大宗采購(gòu)項(xiàng)目的招標(biāo)情況，制度規(guī)定，公司一次金額超過(guò)10萬(wàn)元的材料采購(gòu)都必須向已選定的供應(yīng)商招標(biāo)，由這些供應(yīng)商提供投標(biāo)文件，公司采購(gòu)部門(mén)編制采購(gòu)招標(biāo)分析表并確定最終供應(yīng)商。海威公司2014年一次金額超過(guò)10萬(wàn)元的采購(gòu)業(yè)務(wù)共有400筆，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王莉采取統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，共抽取了其中的100筆進(jìn)行檢查（可信賴程度95%，總金額為2000萬(wàn)元），發(fā)現(xiàn)有15筆沒(méi)有已選定的供應(yīng)商提供的投標(biāo)書(shū)，其采購(gòu)金額合計(jì)230萬(wàn)元，有10筆沒(méi)有采購(gòu)招標(biāo)分析表，其采購(gòu)金額合計(jì)150萬(wàn)元。不符合規(guī)定的采購(gòu)業(yè)務(wù)占全部采購(gòu)業(yè)務(wù)的20%。
（2）對(duì)于材料入庫(kù)驗(yàn)收的情況，制度規(guī)定，采購(gòu)的材料在入庫(kù)時(shí)，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)有關(guān)人員進(jìn)行清點(diǎn)和驗(yàn)收，確認(rèn)實(shí)際入庫(kù)材料的品種、規(guī)格、等級(jí)、數(shù)量等項(xiàng)目，以保證入庫(kù)材料的正確性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王莉在檢查的過(guò)程中，觀察了5次實(shí)際的入庫(kù)清點(diǎn)驗(yàn)收過(guò)程，發(fā)現(xiàn)有些倉(cāng)庫(kù)人員只對(duì)入庫(kù)材料的品種進(jìn)行檢查確認(rèn)，對(duì)于其他項(xiàng)目沒(méi)有按規(guī)定清點(diǎn)驗(yàn)證，而是按照采購(gòu)訂單副聯(lián)和供應(yīng)商提供的貨運(yùn)單直接填寫(xiě)入庫(kù)單。
（3）對(duì)于存貨盤(pán)點(diǎn)的情況，制度規(guī)定，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以便及時(shí)掌握實(shí)際庫(kù)存情況，財(cái)務(wù)部門(mén)在每年年末前對(duì)存貨進(jìn)行檢查，以確保倉(cāng)庫(kù)有關(guān)存貨的報(bào)告的正確性。公司2014年12月31日存貨明細(xì)賬中反映的存貨共有300種。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王莉按照統(tǒng)計(jì)抽樣的要求（可信賴程度為95%），抽查了100種存貨的實(shí)際情況，其中有30種存貨的實(shí)際庫(kù)存數(shù)量與賬面數(shù)量不符，差異金額超過(guò)20%的存貨數(shù)量達(dá)到18種，重大錯(cuò)誤率達(dá)到11%。
（4）倉(cāng)庫(kù)部門(mén)職員在發(fā)現(xiàn)存貨毀損、變質(zhì)、過(guò)期的情況后，向部門(mén)經(jīng)理報(bào)告，由倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理負(fù)責(zé)處置，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。
資料二（1）2015年1月3日收到一批腈綸絨毛，成本18220元，相關(guān)發(fā)票記錄的時(shí)間是1月5日。發(fā)票表明發(fā)貨時(shí)間是2014年12月29日，目的地交貨。
（2）2014年12月28日收到一批抱枕被，成本6250元，未對(duì)發(fā)票進(jìn)行記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采購(gòu)部門(mén)找到該發(fā)票，上面標(biāo)明"寄售"。
（3）在存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)運(yùn)間有一個(gè)裝有產(chǎn)品的箱子，產(chǎn)品成本8160元，箱子上標(biāo)有"等待發(fā)運(yùn)指令"，因此未納入存貨范圍。經(jīng)過(guò)調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)顧客訂貨單日期是2014年12月18日，但是箱子發(fā)運(yùn)日期和顧客付款日期是2015年1月10日。該產(chǎn)品是客戶的庫(kù)存存貨。
（4）應(yīng)付憑單部門(mén)核對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和訂購(gòu)單，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門(mén)將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門(mén)，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。會(huì)計(jì)部門(mén)收到附供應(yīng)商發(fā)票的付款憑單后，應(yīng)及時(shí)編制有關(guān)的記賬憑證，并登記原材料和應(yīng)付賬款賬簿。要求：假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)分析上述內(nèi)部控制制度是否存在不當(dāng)之處，如果存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。