問答題甲公司是丁會計師事務所的常年審計客戶，2014年甲公司財務報表繼續(xù)由丁會計師事務所審計，并由注冊會計師陳悅擔任項目合伙人。審計項目組計劃于2014年12月1日至12月15日對甲公司的相關的內部控制進行了解、測試與評價。注冊會計師陳悅計劃實施以下風險評估程序以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據：（1）詢問甲公司有關人員，并查閱相關內部控制文件。（2）檢查內部控制生成的文件和報告。注冊會計師陳悅擬訂的總體審計計劃中關于控制測試和評價的部分內容摘錄如下：（1）在了解內部控制后，如認為甲公司內部控制設計合理且得到執(zhí)行，則對相關內部控制進行測試。（2）選擇2014年1月1日至2014年11月30日作為控制測試樣本總體的所屬期間。（3）運用一定的方法選取樣本，并對所選取的樣本進行重新計算。要求：（1）假定不考慮其他條件，請指出注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據？（2）假定不考慮其他條件，請指出注冊會計師陳悅擬訂的總體審計計劃中關于控制測試和評價的內容存在哪些缺陷，并請簡要提出改進建議。（3）假定甲公司存在財務報表層次重大錯報風險，作為審計項目合伙人，注冊會計師陳悅應當考慮采取哪些總體應對措施？

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1.問答題ABC會計師事務所委派注冊會計師A和B對X公司2013年6月30日與財務報告相關的內部控制的有效性實施審計。注冊會計師的審計工作底稿中記載的有關X公司內部控制設計和運行的部分內容摘錄如下：（1）為統(tǒng)一財務管理、提高會計核算水平，設置內部審計部，與財務部一并由財務總監(jiān)分管。內部審計的主要職責是對公司內部控制的健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產的安全、完整，經營績效以及經營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。（2）公司設置了業(yè)績考評制度，財務總監(jiān)每月審核實際銷售收入（按產品細目）和銷售費用（按產品細目），并與預算數和上年同期數比較，對于波動金額超過5%的項目進行分析并編制分析報告，銷售經理審閱該報告并采取適當跟進措施。注冊會計師抽查了最近三個月的分析報告，并看到上述管理人員在報告上簽字確認，證明該控制已經得到執(zhí)行。然而，注冊會計師在一次與銷售經理座談中，發(fā)現銷售經理對上月分析報告中銷售費用上升8%并不知情。要求：（1）在測試和評價X公司內部控制執(zhí)行的有效性時，A和B注冊會計師通常應當實施哪些審計程序？（2）在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據？（3）請指出X公司上述兩項內部控制在設計與運行方面的缺陷，并簡要說明理由。
3.多項選擇題在了解內部控制和針對重大錯報風險實施進一步審計程序時，注冊會計師下列判斷正確的有（）。

A.注冊會計師設計和實施的控制測試和實質性程序的性質、時間安排、范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具有明確的對應關系
B.如果不擬信賴內部控制，注冊會計師就無需對內部控制進行了解、測試和評價
C.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序
D.對于一項自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據和信息技術一般控制運行有效的審計證據，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據

4.多項選擇題在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應當考慮的因素或情況包括（）。

A.內部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風險評估過程
B.信息技術一般控制的有效性
C.影響內部控制的重大人事變動
D.重大錯報的風險和對控制的信賴程度

5.多項選擇題假設F注冊會計師對2012年1～10月甲公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在2012年度是否均運行有效的結論，F注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在2012年11～12月的運行有效性進行補充測試
B.獲取該項控制在2012年11～12月變化情況的審計證據
C.測試甲公司對控制的監(jiān)督
D.向甲公司管理層詢問2012年11～12月該項控制的運行情況