大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華于2010年年底對(duì)昌盛公司進(jìn)行預(yù)審，包括對(duì)部分業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試和對(duì)部分交易、活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。在預(yù)審中，王華發(fā)現(xiàn)以下情況，請(qǐng)代為逐一判斷被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在缺陷，相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。
(1)為使采購(gòu)業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)徹底分離，規(guī)定采購(gòu)人員不得參與驗(yàn)收。收到供應(yīng)商發(fā)來(lái)的貨物后，必須由財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的人員進(jìn)行驗(yàn)收登記，只有當(dāng)所收貨物與訂購(gòu)單一致后，采購(gòu)部門方能開具付款憑單。
(2)采購(gòu)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證的簽字、蓋章、日期、數(shù)量、金額等進(jìn)行嚴(yán)格審核。
(3)按照被審計(jì)單位與W公司簽署的購(gòu)貨合同，自被審計(jì)單位收到材料起10日內(nèi)付款者，昌盛公司可獲得10%的現(xiàn)金折扣。昌盛公司在2010年10月16日收到所購(gòu)材料后，于18日按照購(gòu)貨發(fā)票所列金額30萬(wàn)元的90%向W公司支付了材料款。為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，昌盛公司對(duì)此筆付款作了借記應(yīng)付賬款27萬(wàn)元、貸記銀行存款27萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。
(4)7月1日購(gòu)入并安裝價(jià)值50萬(wàn)元的生產(chǎn)用電子設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入生產(chǎn)。由于設(shè)備的特殊性質(zhì)，需要3個(gè)月的試運(yùn)行。在此期間內(nèi)，隨時(shí)可能需要進(jìn)行調(diào)試，根據(jù)這一情況，昌盛公司從2010年10月1日起對(duì)該設(shè)備開始計(jì)提折舊。
(5)昌盛公司于2010年初開始建造一生產(chǎn)車間，10月份完工后投入使用，但由于種種原因，尚未辦理完竣工手續(xù)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，昌盛公司對(duì)此車間仍在在建工程中反映。
(6)昌盛公司于2003年起采用融資租賃方式租入乙公司一座2005年完工、預(yù)計(jì)使用年限為70年的辦公樓，相關(guān)合同顯示的融資租賃期限為2005年1月至2013年12月，2010年1月昌盛公司對(duì)此辦公樓進(jìn)行了裝修，相關(guān)的裝修費(fèi)用為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)在未來(lái)10年內(nèi)無(wú)須再進(jìn)行裝修，昌盛公司對(duì)此次裝修計(jì)提折舊時(shí)，確定計(jì)提折舊的年限為10年。
(7)昌盛公司于2010年初以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入丙公司的尚可使用年限為20年的成品倉(cāng)庫(kù)一座，租賃期限到2017年為止，昌盛公司在租入該倉(cāng)庫(kù)后，立即按照8年使用年限的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了裝修，支付的裝修費(fèi)用為80萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)固定資產(chǎn)裝修，昌盛公司當(dāng)年采用直線法計(jì)提了10萬(wàn)元的折舊。
(8)昌盛公司2010年因?yàn)橐豁?xiàng)債務(wù)重組事項(xiàng)，導(dǎo)致了20萬(wàn)元固定資產(chǎn)清理凈收益，計(jì)入資本公積科目。