A注冊會計師首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2014年度財務報表。相關資料如下：A注冊會計師對營業(yè)收入的發(fā)生認定進行審計，編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：要求：針對資料中的審計說明第（1）至（3）項，逐項指出A注冊會計師實施的審計程序中存在的不當之處，并簡要說明理由。

甲公司主要生產(chǎn)和銷售汽車零部件。A注冊會計師連續(xù)三年負責審計甲公司的財務報表。在2014年度財務報表審計中，A注冊會計師了解的相關情況、實施的部分審計程序及相關結(jié)論（如適用）摘錄如下：要求：針對以上資料中所述的審計程序及相關結(jié)論（如適用），假定不考慮其他條件，逐項指出其是否恰當，并簡要說明理由。

ABC股份有限公司是生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品的大型工業(yè)企業(yè)，A會計師事務所對其相關內(nèi)部控制進行評價。注冊會計師在檢查中發(fā)現(xiàn)以下4個方面的情況：（1）接受客戶訂單后，由銷售部門的甲職員根據(jù)訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門的乙職員，乙職員在職權(quán)范圍內(nèi)進行審批，如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務，全部交給銷售部門的經(jīng)理進行審批。
（2）丙職員在核對商品裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單后，開具銷售發(fā)票。具體程序為：根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務相關的總賬和明細賬。
（3）開具賬單部門在收到發(fā)運單并與銷售單核對無誤后，編制預先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并將其連同發(fā)運單和銷售單及時送交會計部門。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應收賬款賬簿。財務部丁職員定期向顧客催收款項并寄送對賬單，對顧客提出的異議進行專門追查。
（4）公司的應收賬款賬齡分析由專門的"應收賬款賬齡分析計算機系統(tǒng)"完成，該系統(tǒng)由獨立的信息部門負責維護管理。會計部門相關人員負責在系統(tǒng)中及時錄入所有與應收賬款交易相關的基礎數(shù)據(jù)。為了便于及時更正錄入的基礎數(shù)據(jù)可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎數(shù)據(jù)的權(quán)限。
要求：假定不考慮其他條件，從內(nèi)部控制角度，分析、判斷并指出以上內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，說明理由并提出改進建議？

注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和披露的相關認定確定審計目標，根據(jù)審計目標設計審計程序。以下給出了銷售交易的審計目標，并列舉了部分實質(zhì)性程序： A．追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證 B．根據(jù)銷售發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類 C．將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運分錄進行核對 D．將銷售交易登記入賬的日期與發(fā)運憑證的日期比較核對 E將主營業(yè)務收入明細賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批進行核對 F．將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對 G．追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和顧客訂貨單 要求： 請根據(jù)題中給出的審計目標，指出對應的相關認定；針對每一審計目標，選擇相應的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應一項或多項審計目標，每一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。請將財務報表相關認定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入給定的表格中。

在對H公司2012年度財務報表進行審計時，N注冊會計師負責審計應收賬款。N注冊會計師對截止日為2012年12月31日的應收賬款實施了函證程序，并于2013年2月15日編制了以下應收賬款函證分析工作底稿：要求：假定選擇函證的應收賬款樣本是恰當?shù)?，應收賬款的可容忍錯報是30000元，請簡要回答以下問題：（1）N注冊會計師編制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？（2）針對上述工作底稿中顯示的實施函證時遇到的問題和回函結(jié)果，N注冊會計師應當實施哪些審計程序？