問答題

【簡答題】

甲股份有限公司(以下簡稱"甲公司")是一家上市公司。2015年1月1日,甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式,從非關聯(lián)方處取得了乙股份有限公司(以下簡稱"乙公司")80%的股權,于同日通過產(chǎn)權交易所完成了該項股權轉(zhuǎn)讓程序,并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股,每股面值為1元,每股公允價值為3元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。
(1)乙公司2015年1月1日(購買日)資產(chǎn)負債表有關項目信息列示如下:①股東權益賬面價值總額為32000萬元。其中:股本為20000萬元,資本公積為7000萬元,其他綜合收益為1000萬元,盈余公積為1200萬元,未分配利潤為2800萬元。②存貨的賬面價值為8000萬元,經(jīng)評估的公允價值為10000萬元;固定資產(chǎn)賬面價值為21000萬元,經(jīng)評估的公允價值為25000萬元,固定資產(chǎn)評估增值為公司辦公樓增值,該辦公樓采用年限平均法計提折舊,剩余使用年限為20年,預計凈殘值為零。
(2)2015年乙公司有關資料如下:①2015年實現(xiàn)凈利潤6000萬元,當年提取盈余公積600萬元,向股東分配現(xiàn)金股利2000萬元,可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加其他綜合收益400萬元(已扣除所得稅影響)。②截至2015年12月31日,購買日發(fā)生評估增值的存貨已全部實現(xiàn)對外銷售。
(3)2015年,甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項如下:①截至2015年12月31日,甲公司個別資產(chǎn)負債表應收賬款中有580萬元為應收乙公司賬款,該應收賬款賬面余額為600萬元,甲公司當年計提壞賬準備20萬元。乙公司個別資產(chǎn)負債表中應付賬款中列示應付甲公司賬款600萬元。②2015年5月1日,甲公司向乙公司銷售一批商品,售價為2000萬元(不含增值稅),商品銷售成本為1400萬元,乙公司以支票支付商品價款1400萬元,其余價款待商品售出后支付,乙公司購進的該批商品本期全部未實現(xiàn)對外銷售而形成期末存貨。2015年年末,乙公司對存貨進行檢查時,發(fā)現(xiàn)該批商品已經(jīng)部分陳舊,其可變現(xiàn)凈值已降至1900萬元。為此,乙公司2015年年末對該項存貨計提存貨跌價準備100萬元,并在其個別財務報表中列示。③2015年6月1日,乙公司向甲公司銷售一批商品,售價為1000萬元(不含增值稅),商品銷售成本為800萬元,甲公司以支票支付全款。甲公司購進該商品本期40%實現(xiàn)對外銷售。2015年年末,甲公司對剩余存貨進行檢查時,發(fā)現(xiàn)該批商品已經(jīng)部分陳舊,其可變現(xiàn)凈值已降至450萬元。為此,甲公司2015年年末對該項存貨計提存貨跌價準備150萬元,并在其個別財務報表中列示。④2015年6月20日,乙公司將其原值為2000萬元,賬面價值為1200萬元的某廠房,以2400萬元的價格出售給甲公司作為廠房使用,甲公司以支票支付全款。該廠房預計剩余使用年限為20年,無殘值。甲公司和乙公司均采用年限平均法對其計提折舊。假定不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。
要求:(1)編制甲公司取得乙公司80%股權的會計分錄。
(2)編制購買日合并報表中調(diào)整子公司資產(chǎn)和負債的會計分錄。
(3)計算購買日應確認的商譽。
(4)編制購買日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄。
(5)編制2015年12月31日合并報表中調(diào)整子公司資產(chǎn)和負債的會計分錄。
(6)編制2015年12月31日合并報表中長期股權投資由成本法改為權益法的會計分錄。
(7)編制2015年度甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷的會計分錄。
(8)編制2015年12月31日合并報表中甲公司長期股權投資與乙公司所有者權益的抵銷分錄。

答案: (1)借:長期股權投資一乙公司30000(3×10000)貸:殷本10000資本公積一股本溢價20000(2)借:存貨2...
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問答題

【簡答題】

甲公司為上市公司,甲公司內(nèi)部審計部門在對其2014年度財務報表進行內(nèi)審時,對以下交易或事項的會計處理提出疑問:(1)2014年12月31日,甲公司有以下尚未履行的合同:2014年2月,甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同,約定在2015年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品(不考慮銷售稅費);乙公司應預付定金20萬元,若甲公司違約,雙倍返還定金。2014年12月31日,甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)A產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲,甲公司預計每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬元。甲公司2014年將收到的乙公司定金確認為預收賬款,未進行其他會計處理,其會計處理如下:借:銀行存款20貸:預收賬款20
(2)甲公司從2013年1月起為售出產(chǎn)品提供"三包"服務,規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題,負責退換或免費提供修理。甲公司為C產(chǎn)品提供"三包"服務確認的預計負債在2014年年初賬面余額為8萬元,C產(chǎn)品已于2013年7月31日停止生產(chǎn),C產(chǎn)品的"三包"服務截止日期為2014年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于2013年年底全部售出。2014年第四季度發(fā)生的C產(chǎn)品"三包"服務費用為5萬元(均為人工成本且尚未支付),2014年其他各季度均未發(fā)生"三包"服務費用。甲公司2014年會計處理如下:借:預計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證5貸:應付職工薪酬5
(3)2014年9月30日,甲公司應收乙公司賬款余額為150萬元,已提壞賬準備20萬元,因乙公司發(fā)生財務困難,雙方進行債務重組。2014年10月10日,乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務,該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元,增值稅稅額為17萬元,甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費合計2萬元(不考慮運費相關的增值稅)。甲公司相關會計處理如下:借:庫存商品115應交稅費一應交增值稅(進項稅額)17壞賬準備20貸:應收賬款150銀行存款2
(4)2014年12月31日,甲公司應收丙公司賬款余額為200萬元,已提壞賬準備60萬元,因丙公司發(fā)生財務困難,雙方進行債務重組。重組協(xié)議約定甲公司同意豁免丙公司債務100萬元,剩余債務延期一年,但附有條件,若丙公司在未來一年獲利,則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2014年12月31日,甲公司相關會計處理如下:借:應收賬款一債務重組100其他應收款50壞賬準備60貸:應收賬款200資產(chǎn)減值損失10
(5)甲公司于2014年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算,每股股票價格為5元,另支付相關交易費用15萬元。2014年12月31日,該股票每股收盤價為6元。甲公司相關會計處理如下:借:交易性金融資產(chǎn)一成本5015貸:銀行存款5015借:交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動985貸:公允價值變動損益985
(6)甲公司于2014年5月10日購入丁公司股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算,每股股票價格為10元,另支付相關交易費用60萬元。2014年6月30日.該股票每股收盤價為9元,2014年9月30日,該股票每股收盤價為6元(跌幅較大且非暫時性),2014年12月31日,該股票每股收盤價為8元。甲公司相關會計處理如下:①2014年5月10日借:可供出售金融資產(chǎn)一成本20060貸:銀行存款20060②2014年6月30日借:其他綜合收益2060貸:可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動2060③2014年9月30日借:資產(chǎn)減值損失6000貸:可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動6000④2014年12月31日借:可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動4000貸:資產(chǎn)減值損失4000
(7)經(jīng)董事會批準,甲公司2014年9月1日與戊公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同,將一項管理用專利權的所有權轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定,專利權轉(zhuǎn)讓價格為500萬元(不考慮處置費用),戊公司應于2015年1月10日前支付上述款項;甲公司應協(xié)助戊公司于2015年1月20日前完成專利權所有權的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司該管理用專利權系2009年9月達到預定用途并投入使用,成本為1200萬元,預計使用年限為10年,無殘值,采用直線法攤銷,至2014年9月1日簽訂銷售合同時未計提減值準備。2014年度,甲公司對該專利權共攤銷了120萬元,相關會計處理如下:借:管理費用120貸:累計攤銷120
(8)2014年4月5日,甲公司從丙公司購入一項土地使用權,實際支付價款1200萬元,土地使用權尚可使用年限為50年,按直線法攤銷,無殘值,購入的土地用于建造公司廠房。2014年10月10日,廠房開始建造,甲公司將土地使用權的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,并停止對土地使用權攤銷。至2014年12月31日,廠房仍在建造中。假定廠房在建期間土地使用權的攤銷計入在建工程,甲公司相關會計處理如下:借:無形資產(chǎn)1200貸:銀行存款1200借:管理費用12貸:累計攤銷12借:在建工程1188累計攤銷12貸:無形資產(chǎn)1200假定:有關差錯更正按當期差錯處理,不考慮所得稅的影響,不要求編制結轉(zhuǎn)損益及結轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。
要求:逐項判斷甲公司會計處理是否正確;如不正確,簡要說明理由,并編制更正有關差錯的會計分錄。

答案: 事項(1),甲公司會計處理不完整。理由:待執(zhí)行合同變成虧損合同,相關義務滿足預計負債確認條件時,應當確認為預計負債。預計...
問答題

【簡答題】

甲公司的財務經(jīng)理在復核2015年度財務報表時,對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷:(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響,2015年1月1日,甲公司將所持有乙公司股票由交易性金融資產(chǎn)重分類為長期股權投資,并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2015年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共計300萬股(占乙公司發(fā)行在外股份的0.1%),系2014年10月5日以每股10元的價格購入,購入時支付價款3000萬元,另支付相關交易費用9萬元,對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。2014年12月31日,乙公司股票的市場價格為每股9元。2015年12月31日,甲公司對持有的乙公司股票按照長期股權投資采用成本法進行后續(xù)計量。2015年12月31日,乙公司股票的市場價格為每股8元。
(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響,從2015年1月1日起,甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式,并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房,于2012年12月31日建造完成達到預定可使用狀態(tài)并用于出租,成本為6000萬元。2015年度,甲公司對出租廠房按照成本模式計提折舊,并將其計入當期損益。在投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量的情況下,甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊,出租廠房自達到預定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊,預計使用年限為25年,預計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的情況下,甲公司出租廠房各年的公允價值如下:2012年12月31日為6000萬元;2013年12月31日為5600萬元;2014年12月31日為5000萬元:2015年1月1日為5000萬元;2015年12月31日為4500萬元。(3)甲公司于2013年1月1日向其200名管理人員每人授予10萬份股票期權,這些職員從2013年1月1日起在該公司連續(xù)服務滿4年,即可以每股2元的價格購買10萬股甲公司股票,從而獲益。公司估計每份股票期權在授予日、2013年12月31日、2014年12月31日和2015年12月31日的公允價值分別為5元、4元、3元和2.5元。至2015年12月31日,沒有管理人員離開公司,公司估計至行權日也不會有管理人員離開公司。2013年和2014年甲公司均按授予日股票期權的公允價值確認了管理費用和資本公積。因股票期權的公允價值波動較大,甲公司2015年12月31日按2014年年末股票期權的公允價值追溯調(diào)整了2015年1月1日留存收益和資本公積的金額,2015年度按2015年12月31日的公允價值確認了當期管理費用和資本公積。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。
要求:(1)根據(jù)資料(1),判斷甲公司2015年度對持有乙公司股票的相關會計處理是否正確,同時說明判斷依據(jù);如果甲公司的會計處理不正確,編制更正的會計分錄。
(2)根據(jù)資料(2),判斷甲公司2015年度對投資性房地產(chǎn)的相關會計處理是否正確,同時說明判斷依據(jù);如果甲公司的會計處理不正確,編制更正的會計分錄。
(3)根據(jù)資料(3),判斷甲公司2015年的會計處理是否正確,同時說明判斷依據(jù);如果甲公司的會計處理不正確,編制更正的會計分錄。

答案: (1)甲公司將持有的乙公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整以及作為長期股權投資采用成本法進行后續(xù)計量的會計處理均不正確。判斷...
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