綜合題：星美公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2013年財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。2013年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前，XYZ會計師事務(wù)所于2014年對該公司2013年度財務(wù)報表進行審計時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。（1）2013年1月1日，星美公司以2700萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護期限為15年，星美公司預(yù)計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟利益。星美公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1875萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定對該無形資產(chǎn)按照15年采用直線法進行攤銷，預(yù)計凈殘值為0。星美公司對該無形資產(chǎn)的購入以及該無形資產(chǎn)2013年1月至12月累計攤銷，編制會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)2700貸：銀行存款2700借：管理費用270貸：累計攤銷270借：遞延所得稅資產(chǎn)22.5貸：所得稅費用22.5（2）2013年5月1日，星美公司與Q公司簽訂銷售合同，向Q公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅額為34萬元。該批商品成本為120萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到。協(xié)議約定，星美公司應(yīng)于2014年2月1日將所售商品購回，回購價為218萬元（不含增值稅額）。稅法上的處理與會計規(guī)定一致。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120（3）2013年6月18日，星美公司與P公司簽訂管理用固定資產(chǎn)的銷售合同，該固定資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，公允價值為1350萬元，售價1500萬元。同日，雙方簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，約定自2013年7月1日起，星美公司自P公司所售商品租回供管理部門使用，租賃期2.5年，每半年支付租金45萬元，已知半年租金的市場價格為60萬元。星美公司于2013年6月28日收到P公司支付的價款。當(dāng)日，固定資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)售價與賬面價值的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益。星美公司對上述交易或事項的會計處理為：借：固定資產(chǎn)清理1200貸：固定資產(chǎn)1200借：銀行存款500貸：固定資產(chǎn)清理1200營業(yè)外收入300借：管理費用45貸：銀行存款45（4）2013年7月，星美公司按法院裁定進行破產(chǎn)債務(wù)重整。2013年10月法院裁定批準(zhǔn)了星美公司的破產(chǎn)重整計劃。截至2014年1月20日，星美公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)；截至2014年4月10日，應(yīng)清償給債權(quán)人的7500萬股股票已經(jīng)過戶到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。星美公司認(rèn)為，在年報報出之前，有關(guān)重整事項已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能將得到法院的最終裁定，故在編制2013年年報時確認(rèn)了該項破產(chǎn)重整收益并在附注中進行了披露。要求：假定你是XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師，判斷星美公司對上述事項作出的會計處理是否正確，若不正確請簡要說明理由并作出相應(yīng)的調(diào)整處理。（不考慮將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配一未分配利潤的分錄，答案中的金額單位用萬元表示。）

甲公司2X16年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為5萬元，單位售價為6．5萬元（不含增值稅），乙公司收到A產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2X16年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。甲公司2X16年度財務(wù)報告于2X17年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出；至2X17年3月31日止，2X16年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為25％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2X16年度利潤總額的影響是（）萬元。

甲公司2X16年度財務(wù)報告于2X17年3月31日批準(zhǔn)報出，2X17年2月10日．因被擔(dān)保人（甲公司的子公司）財務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任300萬元。該業(yè)務(wù)起因為3年前甲公司向子公司提供債務(wù)擔(dān)保，2X16年年末到期時甲公司的子公司因財務(wù)發(fā)生困難不能償還銀行貸款，但是甲公司在2X16年年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項相關(guān)的預(yù)計負(fù)債。甲公司下列會計處理中正確的有（）。

甲公司2X16年12月31日應(yīng)收乙公司賬款1000萬元，已知乙公司財務(wù)狀況不佳，按照當(dāng)時估計已計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2X17年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2X17年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％提取法定盈余公積，2X16年度財務(wù)報表于2X17年4月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項減少2X16年12月31日未分配利潤的金額為（）萬元。

綜合題：甲公司為上市公司，主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價值等于計稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限、殘值均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2015年度所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成，2015年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2016年3月15日對外報出。2016年3月1日，甲公司財務(wù)總監(jiān)對2015年的下列有關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理提出疑問：（1）甲公司2015年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2015年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。甲公司2015年未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（2）甲公司2015年發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，甲公司當(dāng)期無形資產(chǎn)攤銷10萬元。甲公司2015年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)33.75萬元。（3）2015年12月31日，甲公司A生產(chǎn)線發(fā)生永久性損害但尚未處置。A生產(chǎn)線賬面原價為3000萬元，累計折舊為2300萬元，此前未計提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。A生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定。2015年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下：①甲公司按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備700萬元。②甲公司對A生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司于2015年1月2日用銀行存款從證券市場上購入長江上市公司股票20000萬股，并準(zhǔn)備長期持有，每股購入價10元，另支付相關(guān)稅費600萬元，占長江公司股份的20%，能夠?qū)﹂L江公司施加重大影響。2015年1月2日，長江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值與其賬面價值相等，均為1000000萬元。長江公司2015年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)益變動。2015年12月31日，長江公司股票每股市價為15元。甲公司將取得的長江公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，甲公司會計處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)一成本200600貸：銀行存款200600借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動99400貸：其他綜合收益99400借：其他綜合收益24850貸：遞延所得稅負(fù)債24850（5）2015年12月31日，甲公司無形資產(chǎn)賬面價值中包括用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)。該專利技術(shù)系甲公司于2015年7月1日購入，入賬價值為1200萬元，預(yù)計使用壽命為5年，無殘值，采用直線法攤銷。2015年第四季度以來，市場上出現(xiàn)更先進的生產(chǎn)丙產(chǎn)品的專利技術(shù)，甲公司預(yù)計丙產(chǎn)品市場占有率將大幅下滑。甲公司估計該專利技術(shù)的可收回金額為600萬元。假定生產(chǎn)的丙產(chǎn)品期末全部形成庫存商品，沒有對外出售。2015年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下：①甲公司計算確定該專利技術(shù)的累計攤銷額為100萬元，賬面價值為1100萬元。②甲公司按該專利技術(shù)可收回金額低于賬面價值的差額計提了無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。③甲公司對上述專利技術(shù)賬面價值低于計稅基礎(chǔ)的差額，沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（6）2015年12月10日，甲公司將一棟寫字樓對外出租并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。出租時該寫字樓的賬面余額為10000萬元，已計提折舊2000萬元（含2015年12月計提的折舊額），出租時公允價值為12000萬元，2015年12月31日，該寫字樓的公允價值為12200萬元。甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理如下：①2015年12月10日借：投資性房地產(chǎn)一成本12000累計折舊2000貸：固定資產(chǎn)10000公允價值變動損益4000②2015年12月31日借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動200貸：公允價值變動損益200③甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1050萬元，確認(rèn)所得稅費用1050萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號），并簡要說明理由；如不正確，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄（涉及損益的事項無需通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算，無需編制調(diào)整"利潤分配一未分配利潤"及盈余公積的會計分錄）。

甲公司2X17年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實現(xiàn)，2X17年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝＜坠?X16年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2X17年4月30日。甲公司對此項退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（）。

甲公司適用的所得稅稅率為25％，2X15年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2X16年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2X15年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為800萬元。2X16年3月6日，法院對該起訴訟作出判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項導(dǎo)致甲公司2X15年度凈利潤增加（）萬元。

綜合題：甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2014年度所得稅匯算清繳于2015年4月30日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已經(jīng)計算完成。甲公司2014年年度財務(wù)報告于2015年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。2015年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2014年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為180萬元。甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2015年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。2014年年末，甲公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提了8萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額。（2）2月20日，甲公司因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟損失300萬元。（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款100萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的60%計提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，計提的壞賬準(zhǔn)備不得計入應(yīng)納稅所得額。（4）3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2014年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用100萬元（應(yīng)納稅所得額同樣漏記），金額較大。至2014年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已完工，并全部對外銷售，假定稅法與會計關(guān)于生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限，折舊方法及預(yù)計凈殘值相同。（5）3月15日，甲公司決定以2000萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10%。（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。要求：（1）指出甲公司發(fā)生的上述事項（1）至（6）哪些屬于調(diào)整事項，只需寫出相關(guān)序號。（2）對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。（涉及損益事項無需通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算；無需編制將損益類科目轉(zhuǎn)入"本年利潤"及"本年利潤"轉(zhuǎn)入"利潤分配"的分錄；"應(yīng)交稅費"科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；"利潤分配"科目要求寫出明細(xì)科目）（3）填列甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額。（調(diào)增以"+"表示，調(diào)減以"一"表示）

甲公司為上市公司。2X13年甲公司向乙銀行貸款4億元，借款協(xié)議約定的正常年利率為5％，罰息年利率為6％。因甲公司資金周轉(zhuǎn)困難，未能按時償還本息，故甲公司從2X15年1月開始按照罰息年利率6％計提該筆借款的逾期利息，2X15年度計提逾期利息2400萬元。2X16年，甲公司與乙銀行積極協(xié)商，乙銀行也已向乙銀行總行申請減免甲公司部分利息。2X16年12月31日，甲公司根據(jù)與乙銀行債務(wù)重組的進度情況，預(yù)計雙方將于近期達成減免利息的協(xié)議。據(jù)此判斷，2X15年度及2X16年度按照罰息年利率6％支付逾期利息的可能性很小，故2X16年按照5％的正常年利率計提該筆貸款利息2000萬元，同時沖回應(yīng)付利息期初余額中2X15年利息400萬元。2X17年4月2013，在2X16年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之前，甲公司與乙銀行簽訂了《利息減免協(xié)議》，協(xié)議的主要內(nèi)容與之前甲公司估計的情況基本相符，即在甲公司一次性歸還全部貸款本金和分期償還利息的前提下，甲公司只需按照5％的正常年利率支付2X15年度和2X16年度的利息。甲公司下列會計處理中正確的有（）。

綜合題：華苑股份有限公司（以下簡稱華苑公司）系上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。華苑公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。華苑公司2015年度所得稅匯算清繳于2016年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2015年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。華苑公司已于12月31日對公司賬目進行結(jié)賬。財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出日為2016年4月30日。2016年3月31日，華苑公司監(jiān)事會對財務(wù)會計資料審查過程中發(fā)現(xiàn)的以下會計處理錯誤，提請財會部門進行處理：（1）2015年10月15日，華苑公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托甲公司銷售400臺A設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺10萬元，華苑公司按甲公司銷售每臺A設(shè)備價格的5%支付手續(xù)費。至2015年12月31日，華苑公司累計向甲公司發(fā)出400臺A設(shè)備。每臺A設(shè)備成本為8萬元。2015年12月31日，華苑公司收到甲公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明已銷售A設(shè)備300臺，同時開出增值稅專用發(fā)票，注明銷售價款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元。至2016年3月31日，華苑公司尚未收到銷售A設(shè)備的款項。稅法規(guī)定，委托代銷商品應(yīng)當(dāng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。華苑公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款4510貸：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510借：銷售費用200貸：應(yīng)收賬款200借：主營業(yè)務(wù)成本3200貸：發(fā)出商品3200（2）2015年12月1日，華苑公司與乙公司簽訂合同，以每臺20萬元的價格向乙公司銷售50臺B設(shè)備，每臺B設(shè)備成本為15萬元。同時，華苑公司與乙公司簽訂補充合同，約定華苑公司在2016年4月30日以每臺25萬元的價格購回B設(shè)備。當(dāng)日，華苑公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項已收存銀行。華苑公司的會計處理如下：借：銀行存款1170貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170借：主營業(yè)務(wù)成本750貸：庫存商品750稅法規(guī)定，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用。（3）2015年12月10日，華苑公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以6000萬元的價格將持有的M公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效。華苑公司對M公司股權(quán)投資采用成本法核算，賬面余額為5400萬元，至2015年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議尚未經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)；華苑公司也未收到丙公司支付的轉(zhuǎn)讓款。稅法規(guī)定，對于該項投資收益的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的手續(xù)辦理完畢時確認(rèn)。華苑公司的會計處理如下：借：其他應(yīng)收款6000貸：長期股權(quán)投資5400投資收益600（4）2015年11月25日，華苑公司與丁公司簽訂合同，為丁公司培訓(xùn)20名設(shè)備維護人員，分兩期培訓(xùn)，每期培訓(xùn)10人，時間為30天；培訓(xùn)費用總額為40萬元，培訓(xùn)開始日支付15萬元，余款在第二期培訓(xùn)結(jié)束時支付。2015年12月1日，華苑公司開始第一期培訓(xùn)，同時收到丁公司支付的培訓(xùn)費15萬元并存入銀行。至2015年12月31日，華苑公司已培訓(xùn)10人，發(fā)生培訓(xùn)支出18萬元（以銀行存款支付）。2015年12月28日，丁公司由于遭受自然災(zāi)害，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難，華苑公司預(yù)計25萬元培訓(xùn)費難以收回。華苑公司的會計處理如下：借：銀行存款15貸：預(yù)收賬款15借：勞務(wù)成本18貸：銀行存款18借：預(yù)收賬款15應(yīng)收賬款5貸：其他業(yè)務(wù)收入20借：其他業(yè)務(wù)成本18貸：勞務(wù)成本18（5）2015年12月25日，華苑公司向戊公司銷售2臺E設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，安裝工作為銷售合同的重要組成部分。2015年12月28日，華苑公司發(fā)出E設(shè)備并開出增值稅專用發(fā)票，注明的銷售價格為每臺250萬元，價款總額為500萬元，增值稅稅額為85萬元。華苑公司已收到戊公司通過銀行支付的上述款項。E設(shè)備每臺成本為180萬元。至2015年12月31日，E設(shè)備的安裝工作尚未開始。華苑公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85借：主營業(yè)務(wù)成本360貸：庫存商品360稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。（6）2016年2月8日，華苑公司已獲知己公司被法院宣告破產(chǎn)，應(yīng)收己公司款項585萬元應(yīng)全額計提壞賬準(zhǔn)備。對于該應(yīng)收己公司款項，由于2015年12月31日已獲知己公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以全額收回，已按應(yīng)收己公司款項585萬元的60%計提壞賬準(zhǔn)備。2016年2月8日，華苑公司的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失234貸：壞賬準(zhǔn)備234但未調(diào)整2016年遞延所得稅資產(chǎn)。（7）2016年3月22日，庚公司起訴華苑公司違約案判決，法院一審判決華苑公司賠償庚公司50萬元經(jīng)濟損失。華苑公司和庚公司均表示不再上訴。華苑公司尚未向庚公司支付該賠償款。假定稅法規(guī)定，該賠償款在實際支付時允許稅前扣除。該訴訟案系華苑公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的，庚公司通過法律程序要求華苑公司賠償部分經(jīng)濟損失。2015年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決，華苑公司已按估計賠償金額40萬元確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2016年3月22日，華苑公司的會計處理如下：借：營業(yè)外支出10貸：預(yù)計負(fù)債10但未調(diào)整2016年遞延所得稅資產(chǎn)。其他有關(guān)資料如下：（1）華苑公司銷售商品，提供勞務(wù)均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動、交易價格均為公允價格。（2）商品銷售價格均不含增值稅。（3）商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。（4）所售商品均未計提存貨跌價準(zhǔn)備。（5）采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，賬齡6個月以內(nèi)的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%，6個月以上的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的比例為10%。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。（6）不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。華苑公司已根據(jù)計算的會計利潤計算了應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。（7）華苑公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。（8）涉及損益的調(diào)整事項通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算。要求：（1）對監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)的上述會計差錯進行更正處理（涉及利潤分配、遞延所得稅和應(yīng)交所得稅的調(diào)整應(yīng)合并編制）。（2）填列上述事項對華苑公司2015年年度財務(wù)報表下列給出項目的調(diào)整金額（請將調(diào)整金額填入給定的表格中；調(diào)增數(shù)以"+"表示，調(diào)減數(shù)以"一"表示）。