單項選擇題甲公司2015年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同,合同約定:甲公司向乙公司銷售A產品200件,單位成本為5萬元,單位售價6.5萬元(不含增值稅),乙公司收到A產品后6個月內如發(fā)現質量問題有權退貨。甲公司于2015年12月10日發(fā)出A產品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗,甲公司估計A產品的退貨率為20%。甲公司2015年度財務報告于2016年3月31日經董事會批準報出;至2016年3月31日止,2015年出售的A產品實際退貨率為25%。甲公司因銷售A產品對2015年度利潤總額的影響是()萬元。

A.300
B.225
C.240
D.285


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2.問答題天宇股份有限公司(以下簡稱天宇股份)為上市公司,2013年的財務報表于2014年5月31日報出,所得稅匯算清繳于5月30日完成。天宇股份2014年5月31日前發(fā)生如下事項。(1)3月10日收到甲公司因質量問題退回的一批商品。該批商品系天宇股份2013年11月份銷售,售價500萬元,成本350萬元,天宇股份對此已確認收入500萬元并結轉成本350萬元,此貨款至年末尚未收到,天宇股份按應收賬款的5%計提了壞賬準備。(2)天宇股份財務人員在2月1日發(fā)現對一筆投資的核算不妥,具體如下:2012年7月1日天宇股份以一批公允價值200萬元的存貨取得乙公司3%的股權,對乙公司經營決策不具有控制、共同控制或重大影響,并且在市場上有公允報價,劃分為可供出售金融資產核算。至新取得投資之前,該股權2012年下半年、2013年上半年公允價值分別增加30萬元、40萬元,2013年7月1日天宇股份基于對乙公司的信心又以公允價值為2000萬元、賬面價值為1500萬元的無形資產取得乙公司60%的股權,并于當日取得對乙公司的控制權。當日原3%股權的公允價值為270萬元,天宇股份按照2200萬元作為此股權的初始入賬價值,不考慮原股權的公允價值變動。 (3)4月16日,天宇股份一項300萬元的債權因債務人遭受自然災害無法收回,由于2013年年末未得到任何減值的信息,所以天宇股份只是按照慣例對此債權確認了15萬元的壞賬準備。 (4)天宇股份因違約涉及的一項訴訟案于3月25日作出判決,需向丙公司支付違約金700萬元,并承擔訴訟費20萬元,天宇股份服從判決并支付了相關款項。此訴訟為2013年9月份天宇股份與丙公司簽訂的購銷合同引起。合同約定天宇股份應于2013年11月向丙公司銷售一批M產品,但因材料供應發(fā)生問題,天宇股份未能及時供貨,雙方未就賠償事項達成一致意見,因此丙公司向法院提起訴訟,2013年年末天宇股份預計很可能敗訴,最可能的賠償金額為580~660萬元之間。 (5)4月1日,財務人員發(fā)現將2013年1月接受非關聯(lián)方企業(yè)捐贈的公允價值為500萬元的無形資產確認為資本公積。(6)天宇股份于5月1日發(fā)行5000萬元債券,并根據董事會決議提取法定盈余公積200萬元,以資本公積轉增股本300萬元。不考慮所得稅、增值稅等其他因素影響。要求:(1)根據資料(1)~(5)逐項判斷上述事項是否屬于資產負債表日后調整事項,若不屬于,請說明理由;若屬于,請說明相應的調整處理。(2)根據資料(6),說明天宇股份對這些業(yè)務應進行的處理。
3.問答題

豐達機械股份有限公司(以下簡稱豐達公司)主要經營大型機械設備的設計、生產、安裝和銷售,自2014年1月1日起開始執(zhí)行財政部發(fā)布的新企業(yè)會計準則體系。該公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,商品銷售價格及提供價格中均不含增值稅。中浩天勤會計師事務所接受委托對豐達公司2014年度財務會計報告進行審計。豐達公司2014年度財務會計報告批準報出日為2015年3月31日。注冊會計師在審計過程中,發(fā)現以下情況。 (1)2014年7月,豐達公司接到當地法院通知,興華公司已向法院提起訴訟,狀告豐達公司未征得興華公司同意在其新型設備制造技術上使用了公司已申請注冊的專利技術,要求法院判定豐達公司向其支付專利技術使用費350萬元。豐達公司認為其研制的新型設備并未侵犯興華公司的專利權,興華公司訴訟事由缺乏證據支持,其動機是為了應對豐達公司新型設備的暢銷所造成的市場競爭壓力。豐達公司遂于2014年10月向法院反訴興華公司損害其名譽,要求法院判定興華公司向其公開道歉并賠償損失200萬元。截至2014年12月31日,法院尚未對上述案件作出判決。豐達公司的法律顧問認為,豐達公司在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴,預計可獲得的賠款在100萬元至150萬元。豐達公司就上述事項在2014年12月31日確認一項資產125萬元,未在附注中披露。豐達公司財務部經理對此解釋為:在該起反訴案件中預計可獲得的賠款很可能流入本公司,且金額能夠可靠計量,應當確認為一項資產。
(2)2014年6月1日,豐達公司與佳杰公司簽訂設計合同。合同約定:豐達公司為佳杰公司設計甲、乙兩種型號的設備,合同總價款為5000萬元,設計項目于2015年4月1日前完成,項目完成后由佳杰公司進行驗收。佳杰公司自合同簽訂之日起5日內支付合同總價款的40%,余款在該設計項目完成并經佳杰公司驗收合格后的次日付清。 2014年6月1日,豐達公司收到佳杰公司支付的合同價款的40%。至2014年12月31日,豐達公司整個項目設計完工進度為70%,實際發(fā)生設計費用2500萬元,預計完成整個設計項目還需發(fā)生設計費用700萬元。豐達公司就上述事項在2014年確認勞務收入5000萬元并結轉勞務成本2500萬元。豐達公司財務部經理對此解釋為:該項設計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到,該項勞務收入應認定為已實現,應按合同總價款確認收入,并將已發(fā)生成本結轉為當期費用。
(3)2014年12月1日,豐達公司與世通公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定:豐達公司向世通公司銷售一臺大型設備并負責進行安裝調試,該設備總價款為900萬元(含安裝費,該安裝費與設備售價不可區(qū)分),世通公司自合同簽訂之日起3日內預付設備總價款的20%,余款在設備安裝調試完成并經世通公司驗收合格后付清。該設備的實際成本為750萬元。 2014年12月3日,豐達公司收到世通公司支付的設備總價款的20%。 2014年12月15日,豐達公司將該大型設備運抵世通公司,但因人員調配出現問題未能及時派出設備安裝技術人員。至2014年12月31日,該大型設備尚未開始安裝。 2015年1月5日,豐達公司派出安裝技術人員開始安裝該大型設備。該設備安裝調試工作于2015年2月20日完成,豐達公司共發(fā)生安裝費用10萬元。經驗收合格后,世通公司2015年2月25日付清了設備余款。豐達公司就上述事項在2014年確認銷售收入900萬元,并結轉銷售成本750萬元、勞務成本10萬元。豐達公司財務部經理對此解釋為:該大型設備的安裝調試工作雖然在2014年12月31日尚未開始,但在2014年度財務會計報告批準報出日前完成并經驗收合格,屬于資產負債表日后調整事項,故將該大型設備總價款確認為2014年度的銷售收入并結轉相關成本。假定上述交易價格均為公允價格。
(4)豐達公司受行業(yè)經營周期的影響,2014年虧損8000萬元,預計未來5年還會連續(xù)虧損,經過努力扭虧的可能性不大。2014年12月31日,該公司確認了遞延所得稅資產2000萬元。
(5)2014年2月1日,豐達公司停止自用一座辦公樓,并與海天公司(非關聯(lián)公司)簽訂租賃協(xié)議,將其租賃給海天公司使用,租賃期開始日為2014年2月1日。2014年2月1日,豐達公司將該辦公樓從固定資產轉為投資性房地產核算,并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該辦公樓2014年2月1日的賬面價值為1000萬元,公允價值為1200萬元,2014年12月31日的公允價值為1500萬元。2014年12月31日,豐達公司將上述辦公樓列示為投資性房地產(余額為1500萬元),并在2014年度損益中確認500萬元公允價值變動收益(投資性房地產公允價值變動收益)。
要求: 分析、判斷豐達公司對事項 (1)~(5)的會計處理是否存在不當之處。如果存在不當之處,簡要說明理由,并提出恰當的處理意見。

4.多項選擇題

甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%,2011年的財務報告于2012年4月30日經批準對外報出。2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。2012年4月30日前發(fā)生下列有關經濟業(yè)務。
(1)2012年1月3日,法院終審判決甲公司賠償A公司損失100萬元,當日,賠款已經支付。甲公司在2011年末已確認預計負債80萬元。
(2)2012年4月10日,法院終審判決甲公司賠償B公司損失200萬元,賠款已于當日支付。甲公司在2012年3月31日已確認預計負債180萬元。
(3)2012年4月16日,收到購貨方因商品質量問題退回的商品,該商品銷售業(yè)務于2011年11月發(fā)生,甲公司已確認收入500萬元,結轉銷售成本400萬元。
(4)2012年4月20日,收到購貨方因商品質量問題退回的商品,該商品銷售業(yè)務于2012年1月發(fā)生,甲公司已確認收入800萬元,結轉銷售成本700萬元。
(5)2012年4月30日,甲公司發(fā)生巨額虧損10000萬元。
(6)2012年4月20日向社會公眾發(fā)行公司債券20000萬元。
(7)2012年4月28日向社會公眾發(fā)行公司股票50000萬元。
(8)2012年4月30日發(fā)生臺風導致甲公司存貨嚴重受損,產生經濟損失5000萬元。
(9)2012年4月30日資本公積轉增資本5600萬元。
(10)2012年4月30日甲公司獲得的進一步證據表明2011年度已確認的減值損失需要調整增加100萬元。
要求:
根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

2012年4月30日前甲公司發(fā)生的有關經濟業(yè)務的會計處理,表述正確的有()

A、2012年1月3日,法院終審判決甲公司賠償A公司損失屬于資產負債表日后調整事項
B、2012年4月10日,法院終審判決甲公司賠償B公司損失屬于資產負債表日后調整事項
C、2012年4月16日,收到退回的商品屬于資產負債表日后調整事項
D、2012年4月20日,收到退回的商品不屬于資產負債表日后事項
E、資產負債表日后發(fā)生巨額虧損屬于資產負債表日后非調整事項

5.多項選擇題

甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅,適用的所得稅稅率為25%,2011年的財務報告于2012年4月30日經批準對外報出。2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。2012年4月30日前發(fā)生下列有關經濟業(yè)務。
(1)2012年1月3日,法院終審判決甲公司賠償A公司損失100萬元,當日,賠款已經支付。甲公司在2011年末已確認預計負債80萬元。
(2)2012年4月10日,法院終審判決甲公司賠償B公司損失200萬元,賠款已于當日支付。甲公司在2012年3月31日已確認預計負債180萬元。
(3)2012年4月16日,收到購貨方因商品質量問題退回的商品,該商品銷售業(yè)務于2011年11月發(fā)生,甲公司已確認收入500萬元,結轉銷售成本400萬元。
(4)2012年4月20日,收到購貨方因商品質量問題退回的商品,該商品銷售業(yè)務于2012年1月發(fā)生,甲公司已確認收入800萬元,結轉銷售成本700萬元。
(5)2012年4月30日,甲公司發(fā)生巨額虧損10000萬元。
(6)2012年4月20日向社會公眾發(fā)行公司債券20000萬元。
(7)2012年4月28日向社會公眾發(fā)行公司股票50000萬元。
(8)2012年4月30日發(fā)生臺風導致甲公司存貨嚴重受損,產生經濟損失5000萬元。
(9)2012年4月30日資本公積轉增資本5600萬元。
(10)2012年4月30日甲公司獲得的進一步證據表明2011年度已確認的減值損失需要調整增加100萬元。
要求:
根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

下列關于2011年會計報表相關項目的調整,正確的有()

A、調整增加利潤表本期金額“營業(yè)外支出”項目20萬元
B、調整增加利潤表本期金額“資產減值損失”項目100萬元
C、調整減少資產負債表期末余額“應交稅費”項目25萬元
D、調整減少資產負債表期末余額“遞延所得稅資產”項目25萬元
E、調整減少利潤表本期金額“營業(yè)利潤”項目100萬元

最新試題

甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算,適用的所得稅稅率為25%,2X15年12月8日甲公司向乙公司銷售W產品400萬件,單位售價為50元(不含增值稅),單位成本為40元(未計提存貨跌價準備)。合同約定,乙公司收到W產品后4個月內如發(fā)現質量問題有權退貨。甲公司根據歷史經驗估計,W產品的退貨率為20%。至2X15年12月31日,上述已銷售產品尚未發(fā)生退回。甲公司2X15年度財務報告批準報出前(退貨期未滿)發(fā)生退貨60萬件。甲公司2X15年12月31日資產負債表中因上述事項應確認的遞延所得稅資產為()萬元。

題型:單項選擇題

甲公司與乙公司存在業(yè)務往來,乙公司于2X16年8月15日向甲公司開出價值人民幣3000萬元的商業(yè)承兌匯票。該商業(yè)承兌匯票于2X17年2月15日到期,但乙公司由于財務困難未能按期支付款項。在財務報表批準報出日,甲公司仍然未收到乙公司的欠款。下列說法中正確的有()。

題型:多項選擇題

甲公司2X17年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認收入實現,2X17年2月20日,乙公司因產品質量原因將上述商品退貨。甲公司2X16年財務報告批準報出日為2X17年4月30日。甲公司對此項退貨業(yè)務正確的處理方法是()。

題型:單項選擇題

綜合題:甲公司系上市公司,屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產負債表債務法核算。預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。甲公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2014年度所得稅匯算清繳于2015年4月30日完成,在此之前發(fā)生的2014年度納稅調整事項,均可進行納稅調整。甲公司應交所得稅和遞延所得稅已經計算完成。甲公司2014年年度財務報告于2015年3月31日經董事會批準對外報出。2015年1月1日至3月31日,甲公司發(fā)生如下交易或事項:(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2014年10月4日從其購入的一批商品,以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日,甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元,增值稅稅額為34萬元,銷售成本為180萬元。甲公司銷售該批商品時,銷售價格是公允的,也符合收入確認條件。至2015年1月14日,該批商品的應收賬款尚未收回。2014年年末,甲公司已經對該項應收賬款計提了8萬元的壞賬準備。稅法規(guī)定,企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額。(2)2月20日,甲公司因電線短路引發(fā)火災,造成辦公樓嚴重損壞,直接經濟損失300萬元。(3)2月26日,甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產,預計應收丙公司賬款100萬元(含增值稅)收回的可能性極小,應按全額計提壞賬準備。甲公司在2014年12月31日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務,因而按應收丙公司賬款余額的60%計提了壞賬準備。稅法規(guī)定,計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額。(4)3月5日,甲公司發(fā)現2014年度漏記某項生產設備折舊費用100萬元(應納稅所得額同樣漏記),金額較大。至2014年12月31日,該生產設備生產的產品已完工,并全部對外銷售,假定稅法與會計關于生產設備的折舊年限,折舊方法及預計凈殘值相同。(5)3月15日,甲公司決定以2000萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后,甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%。(6)3月28日,甲公司董事會提議的利潤分配方案為:提取法定盈余公積500萬元,分配現金股利100萬元。甲公司根據董事會提議的利潤分配方案,將提取的法定盈余公積作為盈余公積,將擬分配的現金股利作為應付股利,并進行賬務處理,同時調整2014年12月31日資產負債表相關項目。要求:(1)指出甲公司發(fā)生的上述事項(1)至(6)哪些屬于調整事項,只需寫出相關序號。(2)對于甲公司的調整事項,編制有關調整會計分錄。(涉及損益事項無需通過"以前年度損益調整"科目核算;無需編制將損益類科目轉入"本年利潤"及"本年利潤"轉入"利潤分配"的分錄;"應交稅費"科目要求寫出明細科目及專欄名稱;"利潤分配"科目要求寫出明細科目)(3)填列甲公司2014年12月31日資產負債表相關項目調整表中各項目的調整金額。(調增以"+"表示,調減以"一"表示)

題型:問答題

在資產負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中,屬于資產負債表日后調整事項的有()。

題型:多項選擇題

2X15年12月31日,甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為300萬元。2X16年3月6日,法院對該起訴訟判決,甲公司應賠償乙公司500萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為15%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,2X15年度財務報告批準報出日為2X16年3月31日,甲公司預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素,該事項導致甲公司2X15年12月31日資產負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調整減少的金額為()萬元。

題型:單項選擇題

甲公司20X4年財務報告于20X5年3月20日對外報出,其于20X5年發(fā)生的下列交易事項中,應作為20X4年資產負債表日后調整事項處理的有()。

題型:多項選擇題

某股份有限公司2X15年年度財務報告經注冊會計師審計后,于2X16年4月25日批準報出。該公司對下列發(fā)生在2X16年1月1日至4月25日的事項的會計處理中,正確的有()。

題型:多項選擇題

甲公司2X15年財務報告于2X16年3月20日經董事會批準對外報出,其于2X16年發(fā)生的下列事項中,不考慮其他因素,應當作為2X15年度資產負債表日后調整事項的有()。

題型:多項選擇題

甲公司適用的所得稅稅率為25%,2X15年度財務報告批準報出日為2X16年3月31日,預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2X15年12月31日,甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為800萬元。2X16年3月6日,法院對該起訴訟作出判決,甲公司應賠償乙公司600萬元,甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素,該資產負債表日后事項導致甲公司2X15年度凈利潤增加()萬元。

題型:單項選擇題