華盛股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱"華盛公司"）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。華盛公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。華盛公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳于2015年4月10日完成。2015年2月26日注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)華盛公司2014年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)2014年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)。（1）9月30日，華盛公司以無(wú)形資產(chǎn)換入新聯(lián)公司持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。華盛公司換出無(wú)形資產(chǎn)的原值為1800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為900萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為公允價(jià)值1000萬(wàn)元，華盛公司為換出無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅50萬(wàn)元。華盛公司另以銀行存款支付為換入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元及補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。華盛公司對(duì)其會(huì)計(jì)處理為：借：可供出售金融資產(chǎn)--成本1260累計(jì)攤銷900貸：無(wú)形資產(chǎn)1800營(yíng)業(yè)外收入100應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50銀行存款210該項(xiàng)資產(chǎn)年末公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，華盛公司期末對(duì)其確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)并確認(rèn)了遞延所得稅。
（2）華盛公司2013年1月1日起向其200名管理人員每人授予3萬(wàn)份股票期權(quán)，該股票期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每份15元。根據(jù)協(xié)議約定，華盛公司管理人員自授予日起每年年末可行使1萬(wàn)份股票期權(quán)，華盛公司2013年和2014年均未有人員離職，并預(yù)期將來(lái)也不存在管理人員離職現(xiàn)象。由于股價(jià)因素影響，上述管理人員在2013年及2014年均暫未行使股票期權(quán)。華盛公司據(jù)此在2013年末和2014年末分別確認(rèn)管理費(fèi)用3000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定股份支付所確認(rèn)的費(fèi)用在股票實(shí)際行權(quán)時(shí)可稅前扣除。
（3）華盛公司于2014年4月與興發(fā)公司達(dá)成一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，雙方約定，興發(fā)公司以其一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)來(lái)抵償所欠華盛公司購(gòu)貨款500萬(wàn)元，華盛公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。興發(fā)公司該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值380萬(wàn)元，公允價(jià)值450萬(wàn)元，同時(shí)雙方還約定，如果興發(fā)公司2015年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)超過(guò)200萬(wàn)元，則需支付華盛公司債務(wù)補(bǔ)償款20萬(wàn)元。華盛公司預(yù)計(jì)興發(fā)公司2015年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)很可能超過(guò)200萬(wàn)元，據(jù)此華盛公司對(duì)該項(xiàng)交易處理如下：借：無(wú)形資產(chǎn)450其他應(yīng)收款20壞賬準(zhǔn)備100貸：應(yīng)收賬款500營(yíng)業(yè)外收入70
（4）華盛公司2014年12月31日庫(kù)存A配件100件，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，12月31日尚未被生產(chǎn)領(lǐng)用，市場(chǎng)價(jià)格為每件10萬(wàn)元。該批配件可用于加工100件甲產(chǎn)品，將每套配件加工成甲產(chǎn)品尚需投入18萬(wàn)元。甲產(chǎn)品2014年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7萬(wàn)元。至2014年末華盛公司已經(jīng)與東大公司簽訂20件甲產(chǎn)品銷售合同，銷售合同約定每件銷售價(jià)款為35.7萬(wàn)元。銷售每件甲產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)3.7萬(wàn)元。華盛公司期末針對(duì)上述事項(xiàng)所作的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失360貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備360
要求：（1）逐項(xiàng)判斷華盛公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明其序號(hào)即可）。
（2）對(duì)于華盛公司不正確的會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄。
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②年金現(xiàn)值系數(shù)表
最新試題
上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）
甲公司是上市公司。2×16年4月，甲公司發(fā)布公告稱，經(jīng)公司董事會(huì)審議通過(guò)《關(guān)于公司固定資產(chǎn)折舊年限會(huì)計(jì)估計(jì)變更的議案》，決定調(diào)整公司固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命。其中房屋建筑物預(yù)計(jì)使用壽命從原定的20至30年調(diào)整為20至40年。甲公司在公告中解釋此項(xiàng)變更的原因?yàn)椋杭坠?×15年購(gòu)置了一棟辦公樓，該辦公樓的預(yù)計(jì)使用壽命為40年。下列說(shuō)法中正確的是（）。
甲公司是上市公司，2×16年12月31日發(fā)布公告稱，由于甲公司2×16年10月1日對(duì)部分車間的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行調(diào)整，以提高生產(chǎn)效率和機(jī)器設(shè)備的使用率。在調(diào)整完成之后，部分機(jī)器設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命發(fā)生改變。以X設(shè)備為例，設(shè)備從A車間調(diào)整至B車間，根據(jù)B車間的生產(chǎn)計(jì)劃，預(yù)計(jì)X設(shè)備的利用率將大幅提高，從而其預(yù)計(jì)使用壽命從10年縮短到8年，剩余使用壽命從4年縮短到2年。甲公司董事會(huì)因此決定自2×16年10月1日將該機(jī)器設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命從10年調(diào)整為8年。下列說(shuō)法中正確有（）。
甲公司發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2×16年1月1日將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法。2×16年年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值40000元，50千克，2×16年1月、2月分別購(gòu)人材料600千克、350千克，單價(jià)分別為850元、900元，3月5日領(lǐng)用400千克，用未來(lái)適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，則2×16年第一季度末該存貨的賬面余額為（）元。
A公司所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，盈余公積計(jì)提比例為10％，2014年12月以1000萬(wàn)元購(gòu)入B上市公司的股票作為短期股票投資，期末市價(jià)1200萬(wàn)元，2015年1月1日首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，將其重分類為交易性金融資產(chǎn)，該企業(yè)2015年會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)是（）。
下列各項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。
甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。甲公司2×16年1月1日起將A設(shè)備的使用年限由10年縮短至7年，生產(chǎn)線賬面原值為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已經(jīng)使用3年，變更后仍采用年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)上述設(shè)備原折舊方法與稅法一致。有關(guān)該項(xiàng)變更的說(shuō)法中正確的有（）。
甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。2×14年，甲公司將一棟寫字樓對(duì)外出租，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法對(duì)其規(guī)定與會(huì)計(jì)處理一致。2×16年1月1日，假設(shè)甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲公司決定采用公允價(jià)值模式對(duì)該寫字樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×16年1月1日，該寫字樓的賬面原價(jià)為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊270萬(wàn)元，賬面價(jià)值為8730萬(wàn)元，公允價(jià)值為9500萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。
甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。2×15年12月31日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量）的賬面原值為14000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2×16年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為采用公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為17600萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2×16年1月1日未分配利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。
A公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，該公司2014年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其2014年年初未分配利潤(rùn)的是（）。