問答題

【簡答題】

甲公司增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年5月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為50000萬元，增值稅稅額為8500萬元，該批商品的銷售成本為26000萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到，協(xié)議約定在10月31日之前有權(quán)退還該批商品。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為12%；健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實際發(fā)生銷售退回時取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。
要求：
（1）編制甲公司上述業(yè)務(wù)5月份的會計處理。
（2）如果2012年10月31日實際發(fā)生銷售退貨率為10%，編制退貨時會計處理。
（3）如果2012年10月31日實際發(fā)生銷售退貨率為15%，編制退貨時會計處理。
（答案中金額單位用萬元表示）

答案： （1）2012年5月1日發(fā)出庫存商品
借：應(yīng)收賬款58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入50000
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問答題

【簡答題】

計算分析題：
2011年1月1日，甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分（每一獎勵積分的公允價值為0.01元）購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢；甲公司采用先進(jìn)先出法確定客戶購買商品時使用的獎勵積分。
2011年度，甲公司銷售各類商品共計120000萬元（不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同），授予客戶獎勵積分共計120000萬分，客戶使用獎勵積分共計60000萬分，2011年末，甲公司估計2011年度授予的獎勵積分將有60%使用。
2012年度，甲公司銷售各類商品共計180000萬元（不包括代理乙公司銷售的A商品），授予客戶獎勵積分共計180000萬分，客戶使用獎勵積分150000萬分。2012年末，甲公司估計2012年度授予的獎勵積分將有80%使用。本題不考慮增值稅以及其他因素。
要求:(1)計算甲公司2011年度授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入、以及因客戶適用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司2012年度授予獎勵積分的公允價值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入、以及因客戶適用獎勵積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計分錄。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
答案： （1）甲公司2011年授予獎勵積分的公允價值=120000×0.01=1200（萬元）；
甲公司因銷售商品應(yīng)...
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