甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2012年度取得銷(xiāo)售收入8800萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本為5000萬(wàn)元,會(huì)計(jì)利潤(rùn)為845萬(wàn)元,2012年,甲企業(yè)其他相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下:
(1)在管理費(fèi)用中,發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元,新產(chǎn)品的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元(未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益)。
(2)在銷(xiāo)售費(fèi)用中,發(fā)生廣告費(fèi)700萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)元。
(3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元,其中支付給與其有業(yè)務(wù)來(lái)往的客戶借款利息700萬(wàn)元,年利率為7%,金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率為6%。
(4)營(yíng)業(yè)外支出中,列支通過(guò)減災(zāi)委員會(huì)向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬(wàn)元,支付給客戶的違約金10萬(wàn)元。
(5)已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)元,并實(shí)際列支取中福利費(fèi)105萬(wàn)元,上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元并取得(工會(huì)經(jīng)費(fèi)專(zhuān)用撥繳款收據(jù)),職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元。
已知:甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
甲公司為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)電動(dòng)工具,2013年6月,甲公司發(fā)生活如下事項(xiàng):
(1)6月3日,購(gòu)入一批鋼材,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬(wàn)元,增值稅額13.6萬(wàn)元。
(2)6月11日,處理一批下腳料,取得含稅銷(xiāo)售收入3.51萬(wàn)元。
(3)6月20日,購(gòu)進(jìn)一批低值易耗品,取得承運(yùn)公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬(wàn)元。甲公司計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.1萬(wàn)元。
(4)6月23日,因管理不善,當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的鋼材部分被盜,價(jià)值12萬(wàn)元。
已知,甲公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,甲公司適用的增值稅稅率為17%。
要求:
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,回答下列問(wèn)題:
(1)甲公司當(dāng)期購(gòu)入鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以全額扣除?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)甲公司銷(xiāo)售下腳料應(yīng)納的增值稅額是什么?
(3)甲公司購(gòu)進(jìn)低值易耗品發(fā)生活的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算是否合法?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。