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【簡(jiǎn)答題】
計(jì)算題：
甲企業(yè)是2009年1月1日注冊(cè)成立的公司，適用的所得稅稅率為25%。
2009年度有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的資料如下：
(1)本年度實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)240萬元;
(2)取得國(guó)債利息收入20萬元;
(3)持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升30萬元;
(4)持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升50萬元;
(5)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元;
(6)本年度開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，成本為100萬元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的使用年限為10年，假定稅法規(guī)定的折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
(2009年度除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng))
要求：
(1)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算本年度應(yīng)交所得稅。
(2)計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額。
(3)計(jì)算2009年利潤(rùn)表中列示的所得稅費(fèi)用，并做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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【簡(jiǎn)答題】
計(jì)算題：
S股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱S公司)系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，S公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×8年利潤(rùn)總額為800萬元，該公司當(dāng)年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)：
(1)取得國(guó)債利息收入80萬元;
(2)因違反稅收政策支付罰款40萬元;
(3)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益40萬元;
(4)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬元;
(5)預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬元。
S公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項(xiàng)目情況如下：?jiǎn)挝唬涸?br /> 項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異
交易性金融資產(chǎn)30000002600000
存貨1590000018000000
預(yù)計(jì)負(fù)債5000000
總計(jì)--
要求：
(1)計(jì)算S公司20×8年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
(2)計(jì)算S公司20×8年度的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異(將結(jié)果填入上表中)。
(3)計(jì)算S公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
(4)計(jì)算S公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用。
(5)編制S公司20×8年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。
