問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過程中，ABC會計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：
（1）應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊會計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，ABC會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見。
（3）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。
（4）審計(jì)開始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
（5）審計(jì)過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計(jì)師應(yīng)甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書面意見。
（6）審計(jì)過程中，A注冊會計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助制定公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。
要求：
針對上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。


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1.問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：
（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。
（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接愛相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查
（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。
（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立持要求的培訓(xùn)，并要求高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。
（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。
要求：
針對上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。
2.多項(xiàng)選擇題列各項(xiàng)中，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審閱報(bào)告的范圍段中說明的有（）

A.依據(jù)的審閱準(zhǔn)則
B.確定的重要性水平
C.實(shí)施的主要程序
D.提供的保證程度

3.多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，A注冊會計(jì)師為形成審閱結(jié)論通常實(shí)施的程序有（）

A.了解甲公司情況及其環(huán)境
B.測試甲公司的內(nèi)部控制
C.就財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有重要認(rèn)定詢問管理層
D.對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序

4.多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，A注冊會計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有（）

A.審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)
B.預(yù)期提交的報(bào)告樣本
C.預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型
D.有關(guān)不能信賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提示錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明

5.多項(xiàng)選擇題在確定對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，A注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有（）

A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.對甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評估
C.對擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評價(jià)
D.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作