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為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督,投資業(yè)務(wù)分由不同部門或不同職員負(fù)責(zé)。其中:投資部的甲職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制;投資部門的乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目的分析論證及評(píng)估;財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
丁公司于2007年11月20日發(fā)現(xiàn),2006年漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用200萬元。丁公司在編制2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正,追溯調(diào)整了相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中,審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng):(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友,經(jīng)H介紹,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng),成功舉辦個(gè)人專場(chǎng)演出。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)I是戰(zhàn)友,1將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B,B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于20×7年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于20×5年10月離開事務(wù)所,擔(dān)任甲公司辦公室主任。(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末,審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票,該股票每股市值為12元。要求:針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(6),分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅,并簡(jiǎn)要說明理由。
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與W銀行共同投資興建了職工住宅樓,雙方共同聘請(qǐng)物業(yè)公司進(jìn)行日常管理。
公司擁有自購置之日起就大幅度增值的房屋一幢,資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn)行市價(jià)表示,并已充分披露;
針對(duì)資料一(1)至(4)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在,簡(jiǎn)要說明理由,并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)和預(yù)計(jì)負(fù)債)的哪些認(rèn)定相關(guān)。
ABC會(huì)計(jì)師已連續(xù)八年承辦R保險(xiǎn)公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù),2007年初,雙方簽署協(xié)議:R公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)繼續(xù)由ABC事務(wù)所執(zhí)行。自2007年起,為了保證審計(jì)的獨(dú)立性,ABC事務(wù)所停止執(zhí)行R公司年度報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),但參與R公司的業(yè)務(wù)策劃。
請(qǐng)分別針對(duì)上述情況,指出劉嘉、王晨應(yīng)發(fā)表何種類型的意見,并說明理由。
請(qǐng)指出審計(jì)報(bào)告中的錯(cuò)誤之處。
在發(fā)出原材料過程中,倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門開出的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類,以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單,也可以多料一單,通常需一式兩聯(lián),倉庫部門發(fā)出原材料后,其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門,一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬。