問(wèn)答題

【案例分析題】

南云公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額,商品銷(xiāo)售成本按發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。2011年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)1月31日,向甲公司銷(xiāo)售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備,單位銷(xiāo)售價(jià)格為40萬(wàn)元,單位銷(xiāo)售成本為30萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;設(shè)備已發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到。合同約定,甲公司在6月30日前有權(quán)無(wú)條件退貨。當(dāng)日,南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn),估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日,收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫(kù),89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷(xiāo)售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù),實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)可以沖回增值稅額。
(2)3月25日,向乙公司銷(xiāo)售一批B機(jī)器設(shè)備,銷(xiāo)售價(jià)格為3000萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本為2800萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出,款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。4月10日,收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。
(3)6月30日,在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬(wàn)股普通股股票,相關(guān)款項(xiàng)50萬(wàn)元已收存銀行。該股票系上年度購(gòu)入,初始取得成本為35萬(wàn)元,作為交易性金融資產(chǎn)核算;已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬(wàn)元。
(4)9月30日,采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷(xiāo)售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定,該批機(jī)器設(shè)備銷(xiāo)售價(jià)格為580萬(wàn)元;丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50%貨款(不含增值稅額),剩余款項(xiàng)應(yīng)與11月30日支付,并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日,收到丁公司預(yù)付的貨款290萬(wàn)元并存入銀行;11月30日,發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備,收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬(wàn)元,已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
(5)11月30日,向戊公司出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),相關(guān)款項(xiàng)200萬(wàn)元已收存銀行;適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的成本為500萬(wàn)元,已攤銷(xiāo)340萬(wàn)元,已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元。
(6)12月1日,向庚公司銷(xiāo)售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備,銷(xiāo)售價(jià)格為2400萬(wàn)元;該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出,相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行,同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定,南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅額)回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。12月31日,計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提)。

要求:根據(jù)上述資料,逐筆編制南云公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

答案:
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