注冊稅務師稅法一問答題每日一練(2020.06.09)

來源：考試資料網(wǎng)
3.問答題

北京市某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營某軟件的開發(fā)和銷售。2015年3月進項稅額合計75萬元。當月銷售收入如下：
（1）當月銷售軟件收入共計3555萬元；
（2）為滿足客戶升級需要，將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后銷售，取得收入50萬元；
（3）對老客戶收取2014年的維護費用70萬元。
（4）銷售嵌入式軟件，取得銷售收入共計500萬元，其中硬件設備銷售額200萬元。
（5）全部的進項稅75萬中，5萬元是購入生產(chǎn)硬件設備的材料所負擔的增值稅。企業(yè)的上述進項稅額計劃當月認證，當月抵扣。在認證中發(fā)現(xiàn)，其中一張發(fā)票為供貨方找他人代開的專用發(fā)票（虛開增值稅專用發(fā)票），軟件企業(yè)與該供貨方交易合法真實，且軟件企業(yè)并不知其取得的專用發(fā)票為供貨方虛開專用發(fā)票，經(jīng)查該發(fā)票是企業(yè)為生產(chǎn)軟件產(chǎn)品而購入材料所取得的。
要求：假設上述收入均為不含稅收入，且企業(yè)選擇享受相關即征即退稅收優(yōu)惠，請逐項回復下列問題：
（1）計算業(yè)務1應繳納的增值稅銷項稅。
（2）計算業(yè)務2應繳納的增值稅銷項稅。
（3）計算業(yè)務3應繳納的增值稅銷項稅。
（4）軟件企業(yè)善意取得該專用發(fā)票應如何處理。
（5）假設，最終軟件企業(yè)和供貨方協(xié)商，當月又取得對方補開的合法專用發(fā)票并認證通過，2015年3月，軟件企業(yè)當月實際繳納的增值稅稅額。
5.問答題

資料：稅務師受托審核某生產(chǎn)企業(yè)2014年所得稅納稅情況，增值稅率17%，企業(yè)會計計算的利潤總額為533萬元并已繳納所得稅，稅務師審核時發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務：
（1）其他業(yè)務收入中包括：
①企業(yè)外購一批包裝物水桶專門用于出租，當年取得租金收入150萬元；
②企業(yè)上年3月銷售產(chǎn)品時出借一大批包裝物，向購買方收取的押金30萬元，企業(yè)會計當年計入了“其他應付款”科目，今年因逾期未收回將其全額轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務收入”；
③企業(yè)當年2月銷售時出借一批包裝物，向購買方收取的押金20萬元，考慮到如果逾期收不回還是要轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務收入”，在收取時直接計入了“其他業(yè)務收入”核算；
（2）投資收益中有國債利息收入40萬元，金融債券利息收入40萬元；
（3）管理費用中業(yè)務招待費為9.6萬元；
（4）銷售費用中有廣告費174.54萬元，業(yè)務宣傳費11萬元，另有按銷售收入10%計提并用現(xiàn)金支付給某中介個人的傭金300萬元；
（5）企業(yè)2008年12月購入設備一臺，此設備常年處于強震動價值為8萬元，預計使用年限為5年，預計殘值收入為3000元，企業(yè)按年數(shù)總和法計提折舊金額為2.4萬元，已經(jīng)分攤?cè)顺杀荆?br /> （6）已計入成本、費用中的實際發(fā)生的合理工資費用400萬元，實際撥繳的工會經(jīng)費7萬元，實際發(fā)生的職工福利費用60萬元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費15萬元。為員工支付的補充養(yǎng)老保險金額為29.4萬元。
（7）其他資料：
①企業(yè)賬簿記載：企業(yè)主營業(yè)務收入為2000萬元，其他業(yè)務收入200萬元，投資收益80萬元，主營業(yè)務成本900萬元，其他業(yè)務成本20萬元，營業(yè)稅金及附加7萬元（其中包括城建稅4.9萬元，教育費附加2.1萬元），管理費用300萬元，銷售費用500萬元，財務費用50萬元，營業(yè)外收支凈額為30萬元；
②企業(yè)產(chǎn)品及材料適用的增值稅率為17%，城建稅率為7%，教育費附加為3%，企業(yè)當年12月應納增值稅為70萬元。
要求：稅務師對于審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析，并進行正確的納稅調(diào)整，計算企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅稅額。