注冊(cè)會(huì)計(jì)師貨幣資金的審計(jì)綜合練習(xí)問(wèn)答題每日一練(2019.03.07)

在對(duì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。審計(jì)工作底稿中記錄了如下要點(diǎn)：
（1）2016年監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的對(duì)象為2015年查出庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符的單位或部門(mén)。
（2）考慮到監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)間是2016年12月30日下午下班時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為沒(méi)有必要追溯調(diào)整至2016年12月31日現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存。
（3）監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納員把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并在主管會(huì)計(jì)的監(jiān)盤(pán)下盤(pán)點(diǎn)保險(xiǎn)柜內(nèi)的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”，分幣種、面值列式盤(pán)點(diǎn)金額。
（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師講盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有未提現(xiàn)支票，出納員解釋說(shuō)等支票款項(xiàng)實(shí)際從銀行劃轉(zhuǎn)后會(huì)及時(shí)記賬，目前無(wú)法處理，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為情況合理，無(wú)需作進(jìn)一步檢查和記錄。
針對(duì)上述（1）至（4）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為貨幣資金的存在和完整性認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）2015年2月2日，審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層于次日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，2月3日，審計(jì)項(xiàng)目組在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施了監(jiān)盤(pán)，并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)差異。
（2）因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行賬戶(hù)清單的完整性存有疑慮，審計(jì)項(xiàng)目組前往當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行查詢(xún)并打印了甲公司已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)清單，結(jié)果滿(mǎn)意。
（3）因?qū)坠咎峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層重新取得了所有銀行賬戶(hù)的對(duì)賬單，并現(xiàn)場(chǎng)觀察了對(duì)賬單的打印過(guò)程，未發(fā)現(xiàn)異常。
（4）審計(jì)項(xiàng)目組未對(duì)年末余額小于10萬(wàn)元的銀行賬戶(hù)實(shí)施函證，這些賬戶(hù)年末余額合計(jì)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性，審計(jì)項(xiàng)目組檢查了銀行對(duì)賬單原件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，結(jié)果滿(mǎn)意。
（5）針對(duì)年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中企業(yè)已開(kāi)支票銀行尚未扣款的調(diào)節(jié)項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目組通過(guò)檢查相關(guān)的支票存根和記賬憑證予以確認(rèn)。
（6）審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)x銀行詢(xún)證函回函上的印章與以前年度的不同，甲公司管理層解釋X銀行于2014年中變更了印章樣式，并提供了X銀行的收款回單，審計(jì)項(xiàng)目組通過(guò)比對(duì)印章樣式，認(rèn)可了甲公司管理層的解釋。
針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。