A注冊會計(jì)師對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，準(zhǔn)備在甲公司2014年度所開具的所有銷售空調(diào)的銷售發(fā)票中，采用隨機(jī)原則抽取若干銷售發(fā)票進(jìn)行控制測試，檢查樣本銷售發(fā)票是否有對應(yīng)的安裝驗(yàn)收報(bào)告。注冊會計(jì)師確定的預(yù)期總體偏差率為1%，可容忍偏差率為4%，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%，在95%的可信賴程度下，控制測試的樣本量表如下： 要求： 根據(jù)以上資料，針對檢查樣本發(fā)票是否有對應(yīng)的安裝驗(yàn)收報(bào)告這項(xiàng)控制測試，請回答以下問題： （1）定義"偏差"； （2）確定樣本量； （3）抽樣查出的偏差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況，請?jiān)u價(jià)所測試的內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，并說明理由； （4）抽樣查出的偏差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況，請?jiān)u價(jià)所測試的內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，如果內(nèi)部控制運(yùn)行無效，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何考慮其對審計(jì)計(jì)劃的影響。
A公司的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表正在由X會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，2014年3月12日，A公司準(zhǔn)備要求X會計(jì)師事務(wù)所終止該審計(jì)工作，將該業(yè)務(wù)委托給Y會計(jì)師事務(wù)所。考慮到A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在舞弊特別風(fēng)險(xiǎn)，出于對職業(yè)道德的遵守和對同行負(fù)責(zé)的目的，X會計(jì)師事務(wù)所將該事項(xiàng)告知了Y會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師。Y會計(jì)師事務(wù)所擬采取措施應(yīng)對該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，承接了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)過程中，Y會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)，A公司銷售給B公司的F半成品價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售給其他客戶的價(jià)格，由于A公司是國內(nèi)獨(dú)家生產(chǎn)該半成品的企業(yè)，B公司也無法從市場上獲取市場價(jià)格。而B公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表正是由Y會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，Y會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師經(jīng)過測算，如果以銷售F半成品給其他客戶的平均價(jià)格計(jì)算，B公司每年將增加的利潤為3000萬元，而B公司2013年未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤7000萬元。考慮到事情重大，Y會計(jì)師事務(wù)所委派審計(jì)B公司的注冊會計(jì)師項(xiàng)目經(jīng)理協(xié)助A公司項(xiàng)目組的工作，同時(shí)按照保密原則，向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引，要求會計(jì)師事務(wù)所獲知該信息的人員簽訂保密協(xié)議。 要求：請指出X和Y會計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)和審計(jì)過程中存在哪些問題？
甲房地產(chǎn)公司是A股上市公司，系A(chǔ)BC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ會計(jì)師事務(wù)所是ABC會計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。ABC會計(jì)師事務(wù)所于2015年1月15日承接審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：（1）甲公司與ABC會計(jì)師事務(wù)所達(dá)成合作協(xié)議，如果ABC事務(wù)所能夠降低10%的審計(jì)收費(fèi)，甲公司給該事務(wù)所員工的房貸墊付首付的20%。 （2）ABC會計(jì)師事務(wù)所的合伙人擁有甲公司股票100股。 （3）ABC會計(jì)師事務(wù)所B注冊會計(jì)師（非審計(jì)項(xiàng)目組成員）的兒子是甲公司財(cái)務(wù)總部的成本會計(jì)專員。 （4）目前審計(jì)項(xiàng)目組成員張先生2014年5月1日前曾經(jīng)在甲公司信息部工作，且參與了其計(jì)算機(jī)信息技術(shù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。 （5）ABC會計(jì)師事務(wù)所行政部與甲公司銷售部合作，向其重要客戶推銷甲公司新樓盤，按照最后成交金額的1%收取手續(xù)費(fèi)。 （6）XYZ會計(jì)師事務(wù)所的Y注冊會計(jì)師自2012年以來一直為甲公司進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和調(diào)整工作。 要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。
A會計(jì)師事務(wù)所承接了乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，委派甲注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，甲注冊會計(jì)師要求項(xiàng)目組內(nèi)人員互相復(fù)核工作底稿。審計(jì)報(bào)告日是2013年3月15日，2013年3月16日安排甲注冊會計(jì)師執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并于2013年3月18日提交審計(jì)報(bào)告。同時(shí)A會計(jì)師事務(wù)與乙公司續(xù)簽了2013度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。A會計(jì)師事務(wù)所于2013年5月17日完成審計(jì)工作底稿歸檔工作。 根據(jù)上述材料，請簡要回答下列問題： （1）簡要回答A會計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)工作的復(fù)核工作是否正確，并說明理由。 （2）簡要回答A會計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。 （3）審計(jì)工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿？ （4）審計(jì)工作底稿歸檔后，如要有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些？ （5）簡要回答本次審計(jì)工作底稿的保存期限。
甲會計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)A上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過程中，甲會計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)： （1）應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，甲會計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計(jì)師溝通。 （2）雙方在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中約定，審計(jì)費(fèi)用按照最終審定營業(yè)收入的1%確定。 （3）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，甲會計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)A公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶B公司存在直接競爭關(guān)系。甲會計(jì)師事務(wù)所將這一情況告知了A公司，并獲得了A公司的同意，但并未告知B公司。 （4）A公司將其供貨商的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)介紹給甲會計(jì)師事務(wù)所，甲事務(wù)所為此支付二千元傭金。 （5）甲會計(jì)師事務(wù)所委派王林擔(dān)任該項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，因王林近幾年一直負(fù)責(zé)海外業(yè)務(wù)，對于國內(nèi)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的變化不是很了解，為此事務(wù)所為其配備了企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度等工具書，以便其在工作中隨時(shí)查閱。 （6）審計(jì)期間，恰逢注冊會計(jì)師協(xié)會的行業(yè)質(zhì)量檢查，被審計(jì)單位要求注冊會計(jì)師履行保密義務(wù)，但項(xiàng)目組仍然接受了注冊會計(jì)師協(xié)會的相關(guān)詢問并提供了工作底稿。 要求： 針對上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出甲會計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。
要求： 根據(jù)以上資料，針對檢查樣本發(fā)票是否有對應(yīng)的安裝驗(yàn)收報(bào)告這項(xiàng)控制測試，請回答以下問題： （1）定義"偏差"； （2）確定樣本量； （3）抽樣查出的偏差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況，請?jiān)u價(jià)所測試的內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，并說明理由； （4）抽樣查出的偏差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或凌駕內(nèi)部控制的情況，請?jiān)u價(jià)所測試的內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，如果內(nèi)部控制運(yùn)行無效，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何考慮其對審計(jì)計(jì)劃的影響。
